Осуществляя деятельность в качестве ИП задумываешься, какой налоговый режим будет оптимальным. Сегодня провела анализ налога на профессиональный доход.
Возможность попробовать новый экспериментальный налоговый режим, появилась у индивидуальных предпринимателей без сотрудников с 2019 года.
Налоговый режим исключает применение кассового аппарата, налоговую отчётность, ведение бухгалтерского и налогового учёта, уплату прочих налогов и взносов, за исключением НПД. И предусматривает пониженные ставки налогообложения.
Требования, предъявленные к ведению профессиональной деятельности с уплатой НПД, отражены в Федеральном законе № 422-ФЗ.
Не удивительно,что на старте эксперимента предприниматели без сотрудников, которые имели более чем скромные доходы от предпринимательской деятельности, начали, по возможности, массово переходить с прочих налоговых режимов на режим уплаты НПД.
Как предпринимателю перейти с УСН на уплату НПД я писала здесь.
Физическому лицу регистрироваться индивидуальным предпринимателем, чтобы работать на режиме уплаты НПД, не требуется. А если Вы уже зарегистрированы как индивидуальный предприниматель, то сниматься с учёта не обязательно.
Что находит ИП, изъявив желание стать плательщиком налога на профессиональный доход
Однозначно индивидуальный предприниматель приобретает:
- понятный и простой режим налогообложения;
- один единственный налог;
- автоматическое исчисление и автоматическую уплату налога;
- экономию на ведении учёта, составлении и сдаче налоговой отчётности;
- отсутствие налоговых проверок;
- пониженные налоговые ставки.
Впрочем, последний пункт нуждается в комментариях.
Поясню.
Налогоплательщики единого налога на УСН с базой "доходы" и налоговой ставкой 6% имеют одинаковую налоговую нагрузку с плательщиками налога на профессиональный доход, получающими доходы от юридических лиц или ИП.
На патентной системе налогообложения также действует ставка 6%, как и для налога на профессиональный доход, полученный от юридических лиц или ИП. Правда применяется она на ПСН к вменённому доходу, который может быть и ниже реального дохода, с которого считают налог на профессиональный доход.
Необходимость уплачивать фиксированные страховые взносы ИП на УСН или патенте не увеличивают налоговую нагрузку, поскольку страховые взносы, уплачиваемые в фиксированном размере, уменьшают исчисленный налог на УСН или патенте.
При выборе НПД страховые взносы уплачиваются добровольно и не уменьшают исчисленную сумму налога.
К тому же на УСН могут быть установлены налоговые ставки ниже 6% и даже ниже 4%.
Для этой категории плательщиков нет смысла говорить о преимуществе НПД, как системы налогообложения с пониженными налоговыми ставками.
При этом, окончательные выводы нужно делать индивидуально, учитывая особенности и специфику конкретной предпринимательской деятельности.
Выбирая заявленные законодателем низкие налоговые ставки по налогу на профессиональный доход (6% и 4%, а в начале деятельности на НПД - 4% и 3%), не упускаем из вида одну особенность.
Налоговая база, то есть сумма, с которой рассчитывается налог, - это доход, который ИП запросил за свою услугу, целиком.
Одно дело, когда ИП оказывает, например, бухгалтерские услуги, получает вознаграждение и с него уплачивает 6% или 4% налога, в зависимости от категории источника выплаты (физическое или юридическое лицо, включая ИП).
Другое дело, когда ИП работает через агрегатора или торговые площадки. Например, сдаёт посуточно жильё, используя сервисы популярной площадки. Или занимается извозом через не менее известного транспортного агрегатора.
Во втором случае на счёт предпринимателя поступают деньги за минусом комиссии или вознаграждения площадкам. А налог следует уплатить полностью с суммы предполагаемого дохода.
Плательщику НПД уменьшить налогооблагаемый доход на удержанные агрегаторами суммы нельзя.
Впрочем, теряется право индивидуального предпринимателя уменьшить доход, подлежащий налогообложению, на любые расходы, связанные с его получением.
А значит, пониженные налоговые ставки на режиме уплаты НПД могут "уравновешиваться" возросшей налоговой базой.
Заметьте, что налог с суммы удержанной с ИП комиссии (вознаграждения) оплатит и сама площадка, тоже как налогоплательщик, исполняя собственные налоговые обязательства. Ведь удержанная комиссия - это и её доход.
Ещё один немаловажный момент
Отсутствие обязанности уплачивать обязательные страховые взносы на пенсионное страхование для ИП, уплачивающего налог на профессиональный доход, позволяет индексировать пенсии для ИП пенсионного возраста.
Статус зарегистрированного плательщика налога на профессиональный доход не лишает права на индексацию пенсии неработающим пенсионерам. Поскольку индексация полагается не трудоустроенным пенсионерам.
А индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход, считаются трудоустроенными, только тогда, когда они добровольно выплачивают страховые взносы за личное пенсионное страхование.
При этом, получая возможность не уплачивать страховые взносы на режиме уплаты НПД, ИП теряет трудовой и страховой стаж, необходимые для назначения пенсии по возрасту.
И тут же, появляется возможность купить себе пенсионный стаж без ограничения. Имеет ли это смысл - отдельный вопрос.
Замечу лишь, что для выхода на пенсию потребуется 30 пенсионных баллов (к 2025 году) и 15 лет стажа (в 2024 году). Недостающие баллы ИП вправе докупить.
При этом у ИП на НПД нет ограничения на покупку стажа и баллов. ИП на иных налоговых режимах вправе дополнительно приобрести только 7,5 лет стажа.
Что теряет ИП, выбирая уплату налога на профессиональный доход
Выбирая уплату НПД, помимо утерянной возможности принять расходы в уменьшение налога, заработать пенсионный капитал, не заключив договор о добровольном пенсионном страховании с СФР, ИП лишается возможности:
- получить имущественный, профессиональный, социальный или стандартный налоговый вычет, которые полагаются физическому лицу, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя и уплачивающему налог по ставке 13%;
- привлекать персонал, как по трудовым договорам, так и по договорам гражданско-правового характера;
- заниматься отдельными видами деятельности и масштабировать бизнес.
Нельзя превысить лимит выручки, заниматься продажей покупных, подакцизных и подлежащих маркировке товаров (список которых постоянно увеличивается), вести посредническую деятельность, а также, сдавать в аренду коммерческую недвижимость.
А небольшая сумма допустимого дохода в 2,4 млн. рублей усложняет участие в тендерах и получение госзаказа, хоть и не отменяет их.
- В случае отсутствия деятельности не возможно получить пособие по безработице, а также учесть доходы, полученные за время применения режима уплаты НПД, в расчёте размера пособия по безработице при снятии ИП с учёта.
Впрочем, последнее ограничение общее для ИП на любом налоговом режиме. На нём и остановимся.
Удачного Вам выбора