Приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ утверждены новые формы Книги учета доходов и расходов для:
- для ИП на ЕСХН — в приложении № 1 к приказу, порядок заполнения — в приложении № 4 к данному приказу;
- для ИП и организаций на УСН — в приложении № 2 к приказу , порядок заполнения — в приложении № 5 к данному приказу;
- для ИП на ПСН – в приложении № 3 к приказу , порядок заполнения — в приложении № 6 к данному приказу.
В новых формах актуализированы разделы (наименование граф разделов) и порядок заполнения:
- актуализированы титульные листы: теперь не нужно заполнять адрес места нахождения организации (места жительства ИП), наименование субъекта РФ, где получен патент;
- отменена обязанность по представлению книги учета доходов и расходов по ЕСХН для заверения в налоговый орган (для УСН и ПСН эта норма отменена уже давно);
- налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы», теперь не надо заполнять раздел «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период», так как он исключен из формы.
Утверждение новых книг учета доходов и расходов (книги доходов) по ЕСХН, УСН и ПСН обусловлено принятием Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ, который приостанавливает действие абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой. Напомню, что ФНС в своём Письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ давало разъяснения о том, как уменьшить налог (авансовые платежи по налогу) по УСН и/или налога по ПСН на страховые взносы за 2023 год, с учетом принятия данного закона.
Вести учет по новым формам необходимо с 1 января 2024 года. А пока, в КУДиР за 2023 год, предпринимателям, применяющим «доходную» УСН, разрешили не заполнять в КУДиР раздел IV, поскольку с 2023 года ИП на УСН уменьшают сумму налога на взносы за себя, подлежащие уплате в налоговом периоде, а не фактически уплаченные, как раньше. Об этом сообщили налоговики в своём Письме ФНС от 23.11.2023 N СД-4-3/14766@.