Я всегда придерживалась мнения, что уточнённый отчет - это крайняя мера.
Причины и мотивы поясняла не раз.
С введением ЕНС ситуация еще более усугубляется.
Порядок формирования обязательств на ЕНС с учетом уточнённых данных описан в п.5 ст.11.3 НК РФ.
Приведу несколько ситуаций:
１ Если "уточнёнка" представлена до крайнего срока уплаты налогов (взносов).
Обязательства на ЕНС отражаются на крайний срок уплаты налогов и взносов — 28-е число. Если "уточнёнка" будет представлена до этой даты, то обязательства на ЕНС будут отражены с учетом уточнённых данных. И не важно, как в "уточнёнке" изменилась сумма налога.
２ Если "уточнёнка" представлена после истечения срока уплаты налогов (взносов).
Вот в этом случае порядок отражения на ЕНС зависит то того, подаете вы "уточнёнку" к уменьшению или к увеличению.
☑- Если в уточнённой декларации (расчете) сумма к уплате увеличилась, то обязательства на ЕНС будут скорректированы в день представления отчета.
☑- Если в уточнеёной декларации (расчете) сумма к уплате уменьшилась, то обязательства на ЕНС будут скорректированы только после окончания камеральной проверки этого отчета.
Сальдо ЕНС изменится в момент вступления в силу решения по проверке или когда пройдет 10 рабочих дней с момента ее окончания, если не было нарушений.
３ Если в один день представить несколько "уточнёнок": одна к уменьшению, а вторая к доплате на одну и ту же сумму, то налоговики учтут оба отчета. Сальдо на ЕНС не изменится.
４ Если представить сначала "уточнёнку" к доплате, а затем к уменьшению, то результаты первого отчета отразятся сразу на ЕНС, а для отражения результатов второго отчета нужно ждать завершения камеральной проверки.
５ Если представить сначала "уточнёнку" к уменьшению, а затем к доплате, но с суммой меньше, чем в первичном отчете, то скорее всего на ЕНС отразится большая сумма обязательств из трех представленных отчетов.
__________________________________
!!!
Я подготовила для вас Памятку, в которой расписала:
✓- основные ситуации на конкретных примерах.
Получить ее вы сможете на моем Telegram- канале
__________________________________
Налоговый юрист для бухгалтера,
Член Ассоциации налоговых консультантов,
Член ИПБ России,
Кандидат Экономических Наук
Ольга Неволина
https://nevolina.online/
https://vk.com/nevolga
https://t.me/nevolga_nalog