Отчетность в налоговую, изменения с 1 января 2024 года
Форму РСВ дополнили новыми полями в разделе 1, а также новым подразделом 4 и приложением 5 к разделу 1. Дополнения связаны с изменениями в расчете взносов с выплат иностранцам, которые застрахованы не по всем видам обязательного страхования в России. Если таких иностранцев у страхователя нет, заполнять новый подраздел 4 и приложение 5 к разделу 1 РСВ не надо. Приказ ФНС от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@
Утвердили новую форму расчета 6-НДФЛ и справки о доходах (замена 2-НДФЛ) для инспекции и сотрудников - В разделе 1 в строках 020 и 030 нужно отражать суммы НДФЛ, удержанные и возвращенные с начала года, а не за последние три месяца, как в действующей форме. Изменили порядок детализации возвращенных сумм НДФЛ. Приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@
Изменили форму 3-НДФЛ, порядок ее заполнения, формат представления в электронном виде. Изменения связаны, в частности, с введением вычета на ребенка или подопечного, признанного судом недееспособным, – уточнили поле для вычета. Приказ ФНС от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@
Декларацию по налогу на имущество организации должны сдавать не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным. Ранее декларацию подавали не позднее 25 марта года, следующего за отчетным. П. 109 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ
С 1 января 2024 года ввели налог на сверхприбыль Плательщиками налога на сверхприбыль признают все российские юрлица и иностранные организации, которые прописаны в части 1 статьи 2 Закона от 04.08.2023 № 414-ФЗ. Налог разовый, поэтому в другие годы его платить не надо. Рассчитывают налог по ставке 10 процентов от суммы сверхприбыли. Срок уплаты – не позднее 29 января 2024 года (28 января — воскресенье). Если с 1 октября по 30 ноября 2023 года перечислить обеспечительный платеж, то налог можно уменьшить вдвое. Закон от 04.08.2023 № 414-ФЗ
Декларацию по налогу на сверхприбыль сдают организации - плательщики налога на сверхприбыль. Срок сдачи декларации — не позднее 25 января 2024 года. Декларацию не нужно сдавать, если сумма исчисленного налога на сверхприбыль равна нулю Приказ ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/676@
С 1 января 2024 года приняли новую форму налогового расчета по доходам, выплаченным иностранным организациям. Изменения связаны с новыми правилами уплаты налога на прибыль налоговым агентом с 2023 года. В частности, это новый порядок пересчета налога из валюты в рубли – по курсу ЦБ на дату выплаты дохода. Приказ ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@
Бухучет и отчетность
При учете НМА применяйте ФСБУ 14/2022 вместо ПБУ 14/2007: В составе НМА учитывайте, в том числе, лицензии на осуществление видов деятельности. Можно устанавливать лимит стоимости для учета активов в составе НМА. Размер лимита ограничен существенностью информации для пользователя отчетности (п. 7 ФСБУ 14/2022).
В ФСБУ 14/2022 ввели понятие ликвидационной стоимости НМА. Ежегодно нужно пересматривать, кроме срока полезного использования, ликвидационную стоимость и способ амортизации – элементы амортизации (п. 35, 42 ФСБУ 14/2022).
Изменили состав капвложений и уточнили порядок их учета. ПБУ 17/01 «Учет расходов на НИОКР» утратил силу. В составе капвложений теперь учитываются и затраты в активы, которые будут приняты к учету как нематериальные активы, а также учет расходов на НИОКР (п. 5 ФСБУ 26/2020, подп. «а» п. 3 изменений). Учет затрат аналогичен правилам учета капвложений по основным средствам.
Изменили порядок определения расчетной стоимости. Ее нужно будет считать в первую очередь по фактическим затратам на приобретение, создание оцениваемых активов (абз. 2 п. 15 ФСБУ 26/2020, подп. «а» п. 11 изменений). ФСБУ 26/2020 в новой редакции применяют с отчетности за 2024 год.
Налог на прибыль
С 1 января 2024 года субъектам РФ разрешили вводить пониженную ставку налога на прибыль для большего количества доходов от использования результатов интеллектуальной деятельности. Ставку могут понизить по доходам от передачи по лицензионному договору прав использования на:
- программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, зарегистрированные Роспатентом;
- селекционные достижения по патентам Минсельхоза;
- изобретения, полезные модели и промышленные образцы по патентам от Роспатента, а также по иностранным и выданным межправительственными организациями патентам и по патентам, действующим в РФ по международным соглашениям.
Поправки внесены в пункт 1.8-3 статьи 284 НК. Ранее он предусматривал возможность пониженной ставки только по доходам от использования результатов интеллектуальной деятельности по патентам Роспатента. Закон от 28.04.2023 № 166-ФЗ
НДС
С 1 января 2024 года упростили порядок подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте. Вместо контракта и таможенной декларации в ИФНС подают реестр документов в электронной форме, который содержит сведения из декларации и экспортного контракта. Представлять контракт в бумажном виде не нужно (п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 19.12.2022 № 549-ФЗ)
С 1 января 2024 года уточнили, когда определять налоговую базу по НДС при неподтвержденном экспорте. Если документы (их копии), указанные в статье 165 НК, экспортер не собрал в 180-дневный срок, моментом определения налоговой базы по НДС является последнее число квартала, в котором истечет указанный срок (п. 4 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 19.12.2022 № 549-ФЗ)
С 1 января 2024 года освобождение от НДС не применяется к апартаментам Застройщики не вправе применять льготу, предусмотренную для заключенных в соответствии с Законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ договоров долевого участия в строительстве многоквартирных домов (ДДУ), к строительству помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), в том числе апартаментов. Льготу можно применять в отношении нежилых помещений – гаражей, машино-мест, входящих в состав многоквартирного дома (подп. 23 п. 3 ст. 149 НК) (подп. «в» п. 2 ст. 2, ч. 7 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
С 1 января 2024 года расширили перечень детских товаров, которые облагают НДС по ставке 10 процентов Пониженную ставку НДС можно применять при реализации в том числе:
• стульчиков для кормления и манежей;
• велосипедов и автокресел;
• бутылочек, сосок, горшков и пеленок.
Коды конкретных новых товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, утверждены постановлением Правительства от 08.12.2023 № 2084. Но обновленный перечень вступает в силу с 1 апреля 2024 года Официальной позиции Минфина и ФНС по вопросу о том, можно ли досрочно применять ставку НДС 10 процентов по детским товарам из перечня, утвержденного постановлением Правительства от 08.12.2023 № 2084, пока нет.
С 1 января 2024 года.
-Уточнили перечни медицинских товаров, которые облагают НДС по ставке 10 процентов (постановление Правительства от 15.09.2008 № 688) Из перечня товаров по ОКПД2, реализацию которых в РФ облагают НДС по ставке 10 процентов, исключили позицию с кодом 32.50.22.130 «Зубы искусственные».
Из перечня товаров по ТН ВЭД ЕАЭС, ввоз которых в РФ облагают НДС по ставке 10 процентов, исключили в том числе товары по коду 3006 91 000 0 и следующие позиции товаров:
• парфюмерные, косметические или туалетные средства прочие;
• бюстгальтеры, пояса, корсеты, подтяжки, подвязки и аналогичные изделия;
• посуда столовая, кухонная и прочие хозяйственные и туалетные изделия из керамики, кроме фарфора Постановление Правительства от 16.09.2023 № 1513
- Уточнили перечень медицинских товаров, которые освобождены от НДС (постановление Правительства от 30.09.2015 № 1042) В перечень товаров, ввоз и реализация которых освобождены от НДС, для позиции 14 включили товары по ОКПД2:
32.50.22.130; 32.50.22.181; 32.50.22.189
С 1 апреля 2024 года. Уточнили заявительный порядок возмещения НДС Среди поправок в том числе установили новое условие применения заявительного порядка возмещения НДС организациями, у которых уплаченные налоги за три предыдущих года – не менее 2 млрд руб. (подп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК).
Применять заявительный порядок можно, если на дату подачи заявления не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) П. 10 ст. 2, ч. 9 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ
Акцизы
Ставки на все виды подакцизных товаров выросли по сравнению с 2023 годом. Подп. «а» п. 14 ст. 2, ч. 7 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ
Уточнили значение коэффициента Кв в целях расчета суммы акциза к вычету при использовании винограда (подп. 38 п. 1 ст. 182, п. 31 ст. 200 НК)
УСН
В НК закрепили порядок уплаты УСН при переезде в другой регион Организации и ИП на упрощенке, которые переезжают в другой регион, при расчете налога или авансовых платежей должны применять ставки региона по новому месту регистрации (Подпункт «а» пункта 90 статьи 2, пункт 3 статьи 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
ЕСХН
Расширили перечень видов сельхозпродукции для применения ЕСХН В перечень продукции первичной переработки, произведенной из сельхозсырья, добавили продукцию морского зверобойного промысла (Постановление Правительства от 03.06.2023 № 924):
• шкуры животных невыделанные, не включенные в другие группировки (шкурки сырые или законсервированные, но необработанные);
• мясо и субпродукты пищевые прочие парные остывшие, охлажденные или замороженные;
• жиры и масла и их фракции из морских млекопитающих;
• кость поделочная;
• сырье эндокринно-ферментное непищевое прочее
Налог на имущество
Установили предельную налоговую ставку в размере 0,3 процента по имуществу личного фонда Ставку применяют в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Исключение: объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб. Ставка 0,3 процента – новая. Ее применяют унитарные НКО (личные фонды), которые создает гражданин для управления своим имуществом (п. 1 ст. 123.20-4 ГК) (Подп. «б» п. 107 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
Продлили срок действия предельной налоговой ставки в размере 1,6 процента:
• по железнодорожным путям общего пользования
• сооружениям, которые являются их неотъемлемой частью
Ставка действует с 2024 по 2026 год включительно. Перечень имущества, которое подпадает по ставку 1,6 процента, утвержден постановлением Правительства от 23.11.2017 № 1421 (Подп. «в» п. 107 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
Транспортный налог
Уточнили перечень транспортных средств, которые не являются объектами налогообложения (Подп. «а» п. 98 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ): Не являются объектом налогообложения самоходные, специальные и специализированные автотранспортные средства, которые:
• зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей
• используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции
Установили порядок исчисления налога при переезде в другой регион При изменении в течение налогового (отчетного) периода места нахождения транспортного средства сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется по новому месту нахождения транспортного средства с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения. За месяц, в котором произошло изменение, налог уплачивают по старому месту нахождения транспортного средства (Подп. «в» п. 101 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
Уточнили порядок уплаты налога по транспортным средствам, которые находятся в розыске (угоне) Заявление по утвержденной форме о прекращении исчисления транспортного налога можно подать в любую инспекцию. Это можно сделать по почте, через МФЦ или личный кабинет налогоплательщика или другим способом. На основании такого заявления похищенное ТС будет освобождено от транспортного налога с 1-го числа месяца начала его розыска и до месяца возврата владельцу, на которого ТС зарегистрировано. (Подп. «в» п. 101 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ, приказ ФНС от 11.08.2023 № СД-7-21/534@)
Установили порядок исчисления налога при изменении характеристик транспортного средства При изменении в течение налогового (отчетного периода) характеристик транспортного средства, сумма налога (авансового платежа) исчисляется с учетом специального коэффициента. Коэффициент определяйте в порядке, который установлен пунктом 3 статьи 362 НК (Подп. «в» п. 101 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
Изменения по НДФЛ и страховым взносам здесь
Материал подготовлен с использованием справочной системы Главбух