Законодательство
В соответствии со ст. 229 НК РФ Вы обязаны подавать декларацию 3-НДФЛ, если у Вас были доходы от источников в РФ и доходы от источников за пределами РФ (ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ). Несоблюдение этих требований влечет за собой ответственность по статьям 75, 119 и 122 НК РФ, ст. 198 УК РФ.
Доходы, полученные лицами от сдачи либо продажи транспортных средств, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Если Вы сдавали транспортное средство физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, либо продали транспортное средство, находившееся у Вас в собственности менее трех лет, Вам необходимо самостоятельно отразить полученные доходы в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).
При определении налоговых обязательств доходы, полученные от продажи транспортных средств, могут быть уменьшены на имущественные налоговые вычеты (п. п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
При получении доходов от сдачи либо продажи транспортных средств налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц необходимо представить не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения таких доходов, в налоговый орган по месту жительства.
Сумма НДФЛ, исчисленная физическим лицом на основании налоговой декларации, уплачивается им по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.
Кто источник дохода?
Итак, Вы продали авто по агентскому договору раньше минимального срока владения. При заполнении 3-НДФЛ встает вопрос – кто источник дохода? Агент или покупатель, с которым агент заключил договор?
В Письме Минфина от 25 января 2018 г. N 03-04-05/4459 сказано, что организация, действующая в качестве агента по продаже имущества налогоплательщика, не является источником доходов налогоплательщика (принципала) и, соответственно, не признается налоговым агентом по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц. При этом согласно подпункту 1 пункта 1 и пункту 2 статьи 228 Кодекса физические лица, получающие вознаграждение от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.
Чтобы верно ответить на этот вопрос, нужно внимательно прочитать договор с агентом. Если в нем сказано, что средства Вам перечисляет агент, а не покупатель, то источник дохода – агент. Его и указываем в декларации. Если же в договоре указано, что расчеты производятся со счета покупателя на счет продавца напрямую, то источник дохода – покупатель. Ведь именно от него Вам были перечислены средства, и соответственно, доход.
Такой точки зрения придерживаются и инспекторы налоговых органов.
Какую сумму продажи указывать?
Вы продали авто за 3 000 000 руб. Но 100 000 руб. из них - вознаграждение агента. То есть фактически Ваш доход составил 2 900 000 руб. Какую сумму учитывать в декларации 3-НДФЛ?
В течение срока действия посреднического договора все полученное по сделке (в том числе в виде дополнительного дохода) является собственностью заказчика (ст. 974, 996, 1011 ГК РФ).
Аналогичной точки зрения придерживаются контролирующие ведомства (письмо Минфина РФ от 05.06.2008 № 03-03-06/1/347).
В связи с этим, в доходы от реализации принципал (Вы) должен включить продажную стоимость автомобиля (в том числе и сумму дополнительной выгоды), установленную в договоре купли-продажи, заключенном с покупателем.
Простыми словами, сумма дохода, которую Вам нужно отразить в декларации, равна 3 000 000 руб.
Поможем подать декларацию 3-НДФЛ с продажи имущества и не только, а также ответим на все Ваши вопросы здесь.