Все пруфы - ст. 220 НК РФ.
1) При определении размера налоговых баз налогоплательщик ❗️имеет право на получение имущественного налогового вычета в❗️ размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Такой имущественный налоговый вычет предоставляется с учетом некоторых особенностей.
⚠️Так, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного чуть выше – в 1 абзаце (и в подпункте 3 пункта 1 ст. 220 НК РФ), ❗️не превышающем 2 000 000 рублей.
🔹️Не забываем, что в буквальном смысле это будет не более 260 000 руб., а не 2 000 000 руб. То есть, 13% от 2 000 000 руб.
✴️В случае, если налогоплательщик 🔹️воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере❗️ менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, 🔹️остаток имущественного налогового вычета до полного его использования ❗️может быть учтен при получении имущественного налогового вычета🔹️ в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
♻️То есть, например, купили квартиру, использовали вычет в размере 50 000 руб. Потом опять купили квартиру и все еще можем получить оставшуюся сумму вычета в размере 210 000 руб.
2) При определении размера налоговых баз налогоплательщик ❗️имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов❗️ на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
🆗️Предложение длинное, зато формулировка по налоговому кодексу, а он у нас не простой. В общем и целом, можем получить вычет в сумме уплаченных процентов по ипотеке.
Однако не забываем про особенности. ⚠️Такой имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но ❗️не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета (необходимые документы ищем в в пункте 3 ст. 220 НК РФ), договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов,если иное не предусмотрено пунктом 8.1 ст. 220 НК РФ.
♻️Снова не забываем, что в буквальном смысле это будет не более 390 000 руб., а не 3 000 000 руб. То есть, 13% от 3 000 000 руб.
Указанный в настоящем пункте имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в отношении только ❗️одного объекта недвижимого имущества.
✅️Таким образом, если имущественный вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение имущества можем использовать несколько раз, пока сумма не достигнет 260 000 руб., то вычет с уплаченных процентов можем использовать только в отношении одного объекта недвижимого имущества. То есть, квартир в ипотеку мы можем взять в жизни несколько, а получить налоговый вычет с уплаченных процентов только с одной ипотеки.
Даже, если вычет, который Вы получаете по ипотеке, не достиг 390 000 руб., а в дальнейшем Вы взяли ипотеку на большую сумму, то получить оставшуюся часть суммы вычета не получится.
⚠️Указанные имущественные налоговые вычеты ❌️не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых ❗️за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них 🔹️совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.
Про взаимозависимость смотрим в ст. 105.1 НК РФ.
А я укажу один из важных моментов для всех.
✔️Взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
✅️То есть, налоговый вычет НЕ предоставляется, если квартира была приобретена по договору купли-продажи между мамой и дочкой, супругами и т.д.
В других статьях я уже писала, что налоговая не всегда обладает информацией о родстве сторон договора, особенно, если у них разные фамилии. Иногда этим пользуются: перепродавая квартиру между родственниками с разными фамилиями и получают налоговый вычет.
☑️Также, не менее важный момент, когда использовались средства материнского капитала либо иные меры государственной поддержки, налоговый вычет не предоставляется на эту сумму.
♻️Купили квартиру за 1 000 000 руб., использовали материнский капитал 300 000 руб., налоговый вычет будет рассчитываться от суммы 1 000 000 руб. – 300 000 руб.=700 000 руб.
🔸️Логика: не Вы эти деньги платили, не Вам возвращать с них вычет.
❓️Как распределяются данные вычеты, если Вы состоите в браке❓️
Имущество, нажитое супругами во время брака, является их 👨👩👦совместной собственностью, каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет❌️ независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на объект недвижимости, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Даже если в свидетельстве о праве собственности или выписке из ЕГРН указан только один из супругов, недвижимость, приобретенная в браке, принадлежит им обоим.
✅️То есть, независимо от того, чья фамилия указана в документах, подтверждающих право собственности, а также в платежных документах, право на указанные вычеты в пределах, установленных НК РФ, имеет каждый из супругов: и муж, и жена (п. 18 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, Письмо ФНС от 29.02.2016 N БС-3-11/813@).
❇️В Обзоре Президиума Верховного Суда РФ указан важный момент: ограничение права супруга на получение вычета в случае, если второй супруг ранее правом на вычет в соответствующей части уже воспользовался, фактически означает определение налоговым органом долей супругов в их совместно нажитом имуществе, как это имело бы место при его разделе, что является недопустимым.
➡️Конкретные суммы вычетов определяются:
• либо по расходам каждого из супругов, которые подтверждаются платежными документами;
• либо по заявлению на распределение имущественного вычета (Приложение к Письму ФНС от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@).
Естественно, при подаче документов на вычет в налоговую не забудьте приложить к ним копию свидетельства о браке.