1. С 1 января 2023 года начал работу Социальный фонд РФ (СФР), созданный путём слияния ПФР и ФСС. В результате ряд отчётов был отменён и произошли изменения в порядке сдачи отчётности. Теперь сдаются только форма ЕФС-1 – в СФР (с отдельной периодичностью для каждого из разделов), а также ежемесячно персонифицированные сведения о застрахованных лицах и ежеквартально расчёт по страховым взносам – в ФНС.
2. Существенно изменился порядок начисления страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ. Была установлена единая предельная база для исчисления страховых взносов и введён единый тариф в пределах этой базы – 30%, свыше неё – 15,1%. Однако сохранились пониженные тарифы для малого бизнеса, IT и других льготников. Важно, что теперь при соблюдении определённых условий пособие по ВНиМ могут получать и работающие по договорам ГПХ. Все страховые взносы нужно платить за работников по договорам ГПХ и за временно пребывающих иностранцев.
3. В 2023 году ввели ЕНП – единый налоговый платеж. Это новая система уплаты налогов, сборов, авансов, страховых взносов и штрафных санкций. Платежи осуществляются с единого налогового счёта организаций и ИП, куда они перечисляют средства для уплаты всего вышеперечисленного. ФНС самостоятельно распределяет поступившие на счёт деньги и производит зачёт сумм на основании деклараций, расчётов, уведомлений об исчисленных суммах, предоставленных налогоплательщиком. И это, пожалуй, самое важное изменение.
4. Произошли изменения в расчёте НДФЛ. Теперь налог удерживают при любой выплате, в том числе с аванса, но перечислять его можно как один раз в месяц, так и после каждой выплаты. При этом необходимо заранее уведомить ФСН о перечислении. Важно: последний срок уплаты подоходного налога в году – последний рабочий день года.
5. Увеличили лимиты доходов для тех, кто работает на «упрощёнке»: право применения УСН сохраняется при доходе не более 251,4 млн рублей, а пониженные ставки действуют при доходе не более 188,55 млн рублей. А поскольку УСН входит в ЕНП, для упрощенцев изменились сроки уплаты налогов и сдачи отчётности.
6. В 2023 году продолжал действовать мораторий на неналоговые проверки для большинства организаций и ИП. Исключение составляли предприятия из категорий чрезвычайно высокого и высокого риска, где проводились плановые проверки.
И немного о том, что нас ожидает.
1. Уведомления о перечислении НДФЛ, которые организация могла посылать один раз в месяц, второе уведомление было необязательным, теперь будут направляться в ФНС строго дважды в месяц и в определённые сроки.
При расчётном периоде с 1 по 22 день текущего месяца срок подачи уведомления – 25 число этого месяца, а срок уплаты – 28 число текущего месяца.
С 23 по 30/31 день текущего месяца: срок подачи уведомления – 3 число следующего месяца, а срок уплаты – 5 число следующего месяца.
И для декабря для периода с 23 по 31 число срок подачи уведомления и срок уплаты совпадают: последний день месяца.
2. С 2024 года установлен суточный лимит, не облагаемый НДФЛ и страховыми взносами, на компенсации удалённым сотрудникам и сотрудникам с разъездным характером работы затрат на использование личного имущества в интересах компании в размере 35 рублей в день. С суммы превышения придется платить налог и взносы.
3. Определена ставка налога для работников, находящихся на удалёнке за пределами России, в 2024 году. В 2023 году при превышении срока нахождения работника за пределами России в 183 дня ставка НДФЛ составляла 30%. С января 2024 года ставка составит 13% при доходе до 5 млн рублей в год, независимо от срока пребывания работника за границей, и 15% для получающих более 5 млн рублей. Для фрилансеров такой же тариф будет действовать с 2025 года.
Нюанс. Это касается как граждан России, так и нерезидентов. Если сейчас не нужно вообще платить НДФЛ за нерезидентов, которые работают на российскую компанию из-за рубежа, то с 2024 года это будет обязательно, по той же ставке 13-15%. При условии, что это место работы указано в их трудовом договоре.
4. Плюшка на десерт: мораторий на неналоговые проверки продлён до конца 2024 года на прежних условиях.
На этом подведение итогов закончим. Надеемся, что 2023 год был для вас успешным. Желаем вам в наступающем году добросовестных контрагентов, честных партнёров и минимальных контактов с налоговой.
