В 2020 году инспекция провела выездную проверку общества за период 2017-2018 годы. В ходе мероприятий контроля обнаружено, что компания не отражала в полном объеме выручку от реализованного товара на счетах бухгалтерского и налогового учета, в результате чего занизило налогооблагаемую базу при исчислении УСН и ЕСХН за проверяемый период.
Установлено, что выручка поступала не туда, куда надо, а на личные банковские карты директора и сотрудников. Это подтверждено допросами сотрудников компании и физлиц-покупателей. Первичку по учету ТМЦ общество не вело, внутренние ежемесячные отчеты по продажам велись в формате Excel, в бухгалтерию указанные отчеты не сдавались, учет сырья и ТМЦ отражался только в регистрах бухгалтерского учета организации в программе 1С Бухгалтерия, аналогичным образом велся учет движения готовой продукции, нормы списания сырья не были установлены, калькуляция не велась, цена на произведенный товар не имела фиксированной стоимости, продукция отпускалась по разным ценам, в некоторых случаях – по цене ниже его себестоимости.
В рамках осуществления деятельности по выращиванию грибов общество заключило договор на оказание ему информационно-консультационных услуг по технологии выращивания мицелия. Факта прохождения обучения проверяющие не обнаружили и, к тому же, перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения УСН, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не содержит расходы на информационные услуги. Поэтому они не могут быть учтены в составе расходов по УСН. По договору складского хранения готовой продукции проверяющие не нашли склада, находящегося по заявленному в договоре адресу.
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А53-42654/2021.
Давайте вспомним, что входит в состав расходов, уменьшающих базу по УСН 15%:
1) основные средства и НМА, расходы на ремонт ОС, в т.ч. арендованных,
2) арендные платежи, в т.ч. лизинговые,
3) материальные расходы (в т.ч. сырье, упаковка, инструменты, инвентарь, спецодежда, средства защиты, полуфабрикаты и т.п.),
4) работы и услуги производственного характера, топливо, энергия, вода, отопление,
5) оплата труда и все виды обязательного страхования сотрудников,
6) НДС по оплаченным товарам, работам, услугам, таможенные платежи,
7) проценты по займам и кредитам,
8) обеспечение пожарной безопасности, охраны, обслуживание ОПС,
9) содержание служебного транспорта и компенсация за использование личного авто,
10) командировки, проезд, наем жилья, суточные, визы,
11) нотариальные услуги, юридические, бухгалтерские, аудиторские услуги, публикация отчетности, канцтовары,
12) услуги связи, почты, телефон, телеграм, покупка ПО, баз данных, обновлений к ним,
13) рекламные расходы (в т.ч. создание сайтов, хостинг, доменное имя и т.д.),
14) подготовка и освоение новых производств, налоги с боры,
15) покупка товаров для последующей перепродажи и связанные с этим затраты,
16) комиссионное и агентское вознаграждение, гарантийный ремонт и обслуживание, сертификация,
17) предоставление информации о зарегистрированных правах, изготовление документов кадастрового и техучета объектов недвижимости, экспертиза и заключения, необходимые для получения лицензии, судебные расходы,
18) платежи за право пользования объектами интеллектуальной собственности,
19) оценка квалификации персонала, подготовка и переподготовка кадров,
20) обслуживание ККТ, вывоз ТБО, платежи в систему Платон,
21) обязательные отчисления застройщиков в компенсационный фонд.
#мспсудится