13 декабря 2023 года Верховный Суд РФ опубликовал обзор практики по налоговым арбитражным делам. Там есть про должную осмотрительность, «бумажный НДС», фиктивных контрагентов и дробление бизнеса. А так как дробление сейчас — самая горячая тема, то я решил написать об этом несколько статей.
Сегодняшняя статья — о том, как «отбить» претензии в дроблении и, соответственно, налоговые доначисления, исходя из п.11 обзора.
Все мои контакты и соцсети: https://taplink.cc/romanchernenko. Подпишитесь и читайте меня там, где вам удобно.
Все как обычно: компания подошла к лимиту для применения УСН и разделила бизнес на три компании
В этом пункте речь идёт о том, что была компания, которая стала приближаться к лимиту по выручке и числу сотрудников, при которых возможно применение упрощенной системы налогообложения (УСН). Если бы она превысила лимит, то «слетела» бы с УСН и перешла бы на общую систему налогообложения (ОСН).
Этого компания не хотела. Поэтому была создана Компания №2, а потом и Компания №3. На эти компании перевели часть клиентов, сотрудников и выручку. Все три компании прекрасно чувствовали себя применяя УСН.
А потом пришли налоговики с выездной проверкой и все это обнаружили. Инспекция пересчитала налоги так, словно все компании были одним единым бизнесом, применяющим общую систему налогообложения. Компания пошла в суд, но проиграла все суды, в том числе в Верховном Суде. Однако комментарии ВС РФ из обзора практики подсказывают всем остальным компнаиям, как доказывать свои правоту в таких ситуациях.
Должна быть деловая цель. Она же — обусловленная разумными экономическими причинами оптимизация деятельности
ВС РФ сказал:
при оценке налоговых последствий «дробления» следует устанавливать цель разделение бизнеса, направленное исключительно на достижение налоговой выгоды, или имело место обусловленная разумными экономическими причинами оптимизация деятельности − прекращение одного из видов деятельности у первоначальной организации, выведение отдельного вида деятельности в новую организацию и т.п.
Это значит, что если бизнес разделился на несколько компаний только ради того, чтобы остаться на УСН, то это нарушение. Так нельзя делать. Если ваша фирма превышает лимит, то надо официально переходить на общую систему налогообложения.
А вот если бизнес разделился на две, три и больше фирм для того, чтобы эффективнее работать (разумная оптимизация деятельности и цели тут могут быть разные), то это законно, нарушений связанных с «дроблением» бизнеса тут нет, и доначислить компании налоги было бы неправомерным.
Что может быть деловой целью?
Заметьте, что ВС РФ даже подсказал, что именно является разумной оптимизацией деятельности (деловой целью) — выведение одного из видов деятельности в новую компанию.
Вообще судебная практика наработала много деловых целей, которые помогают бизнесу отбиться от дробления. Сделаю, пожалуй, статью об этом как-нибудь. Там и лучшая управляемость, и разделение сфер деятельности (например, одна компания торгует только в розницу, другая только оптом), и повышение выручки (это должно подтверждаться реальным её повышением) и много чего ещё.
Выводы
ВС РФ сказал бизнесу: докажи, что ты разделил бизнес не для того, чтобы экономить на налогах, а с другой, экономической, целью. И сумей доказать это судам. Тогда все будет хорошо.
____________________________________
С 2008 года я помогаю бизнесу защищаться от незаконных претензий налоговой инспекции. Сопровождаю выездные налоговые проверки, готовлю бизнесменов к допросам и комиссиям по легализации налоговой базы, защищаю при обвинениях по «налоговым» статьям уголовного кодекса.
Если перед вами встали такие проблемы, пишите или звоните. Я разберусь в ситуации, и мы решим, что делать дальше. +7 (499) 283-80-20.
Все мои контакты и соцсети: https://taplink.cc/romanchernenko. Подпишитесь и читайте меня там, где вам удобно.