В декабре 2023 года организации и ИП, выступающие налоговыми агентами, должны подать в налоговую уведомление по НДФЛ дважды:
- с 23 ноября по 22 декабря (код отчетного периода «34/03»);
- с 23 по 31 декабря (код отчетного периода «34/04»).
Данные уведомления об исчисленных суммах налогов необходимы для того, чтобы инспекторы могли распределить средства, уплаченные в составе единого налогового платежа (ЕНП). Согласно п.9 ст.58 НК РФ, направить уведомление необходимо раньше, ведь срок уплаты налога (авансового платежа, взносов, сбора) наступает раньше, чем срок сдачи отчётности.
Первое уведомление нужно представить в налоговую в обычном порядке, то есть не позднее 25 декабря (понедельник). В нём должны отражаться суммы налога, которые были исчислены и удержаны за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено данное уведомление, по 22-е число текущего месяца. В этом уведомлении в качестве кода отчётного периода следует указать значение «34/03». Согласно п.6 ст.226 НК РФ, налог за указанный период перечисляется в бюджет до 28 декабря включительно.
Необходимость подачи второго уведомления за декабрь объясняется особыми правилами исчисления НДФЛ в последнем месяце года, согласно абз.3 п.9 ст.58 НК РФ. На основании данной нормы, в отношении НДФЛ, удержанного за период с 23 декабря по 31 декабря, уведомление следует подавать не в следующем месяце (как в общем случае), а не позднее последнего рабочего дня года.
С учётом того, что последним рабочим днём 2023 года является 29 декабря, второе уведомление нужно представить в этот день. Во втором уведомлении в качестве кода отчётного периода указывается значение «34/04». НДФЛ за период с 23 по 31 декабря перечислить нужно также не позднее 29 декабря 2023 года.
