Распространенная практика – переехать в регион с пониженной ставкой УСН и снизить ставку налога УСН до 1% (в зависимости от законодательства региона).
Фиктивная регистрация в низконалоговом регионе может повлечь за собой последствия в виде доначислений налога и штрафа.
Есть и противоположные ситуации: предпринимательница была в 2021 году зарегистрирована в Москве (ставка УСН 6%), а деятельность вела в Пермском крае (ставка УСН 1%).
В 2022 году предприниматель сменила адрес регистрации на г. Пермь и подала декларацию по УСН за 2021 год в налоговую инспекцию г. Перми. Налог в этой декларации был рассчитан по ставке 1%.
ИФНС по результатам проверки вынесла решение о доначислении:
- налога по УСН за 2021 год - 5 966 250 руб.,
- пени - 272 424, 26 руб.
- штраф - 34 735 руб.
Аргумент налоговых органов был такой: на конец 2021 года предпринимательница состояла на учете в г. Москве, а значит налог нужно рассчитывать по ставке, действующей в г.Москве, т.е. 6%.
Предприниматель не согласилась с выводами инспекции, подавала многочисленные жалобы, прошла несколько судебных инстанций.
Все ее требования были отклонены.
На что опиралась предприниматель в своих жалобах:
- факт регистрации другом регионе не может ограничивать ее права на применения налоговых льгот
- регистрация в налоговых органах имеет формальный и уведомительный характер
- порядок налогообложения должен определяться не формальными признаками, а фактической деятельностью в определенном регионе.
Также предприниматель ссылалась на постановление Арбитражного суда Центрального округа по делу N А83-14979/2021. По этому делу суд высказал вывод о том, что регистрация налогоплательщика была формальной и имела единственную цель – извлечение налоговой выгоды.
Все эти доводы были отвергнуты и Арбитражный суд Уральского округа вынес Постановление от 10.11.2023 по делу №А50-3019/2023, котором подтвердил верность выводов налоговой инспекции и всех судебных инстанций.
Выводы из этого дела: принимая решение о ведении бизнеса, выбирая систему налогообложения, получите консультацию специалиста по налогам или бухгалтера.
Информация, которая необходима специалисту для рекомендаций:
- вид деятельности, которым Вы хотите заниматься
- регион регистрации и регион фактического ведения деятельности
- предполагаемый оборот и рентабельность бизнеса
- возможно ли будет получить документы, подтверждающие расходы
- способ поступления выручки – на расчетный счет, в кассу, через платежных агентов, маркетплейсы
- наличие наемных работников, сотрудничество с самозанятыми.
- требуется ли маркировка товара, относится ли он к прослеживаемым
- будут ли импортные и экспортные операции в страны ЕАЭС и другие страны.
Имея все эти данные, специалист поможет Вам выбрать оптимальный вариант ведения бизнеса.
Если статья была Вам интересна, ставьте лайк и подписывайтесь на канал.