Предприятие отправляет человека на обучение/прохождение курсов и все необходимые расходы на это оно берёт на себя, с предварительной договорённостью о том, что данное лицо, после прохождения обучения, трудоустраивается в их организацию. По окончанию обучения человек передумал и не стал устраиваться в данную организацию, но при этом возместил часть расходов, а оставшуюся часть суммы организация решила «простить». Нужно ли налогоплательщику платить НДФЛ с «прощёного долга»?
Данный вопрос более подробно был раскрыт Минфином в письме от 07.09.2023г № 03-04-05/85508.
Согласно п.1 ст.210 НК РФ, в налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло. Так же, согласно ст.41 НК РФ, доходом так же признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в той мере, в которой её можно оценить.
В ситуации, если организация решила «простить» задолженность, то с должника снимается обязанность по возврату данной суммы, соответственно у физического лица появляется возможность и право распоряжаться «прощеными» денежными средствами по своему усмотрению. Иными словами, у физлица возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощёной задолженности, из чего следует, что такой доход облагается НДФЛ в общем порядке.
На основании п.5 ст.226 НК РФ, если организация по каким-то причинам самостоятельно не удержала налог, то она обязана оповестить письменно как физлицо, так и налоговый орган по месту своего учёта с указанием суммы дохода и суммы неудержанного налога. В конченом итоге, физлицо должен сам оплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится на основании уведомления налоговой инспекции (п.6 ст.228 НК РФ).
Однако в этом случае подавать декларацию (форма 3-НДФЛ) физлицу не нужно, согласно пп.4 п.1 ст.228 НК РФ.
