Как известно, с 2023 года предприниматели вправе подать уведомление на уменьшение налога по УСН 6% и патента даже если еще не оплатили фиксированные взносы в СФР.
Мы уже писали об этом в статье:
Здесь же хотим отметить, что в конце августа 2023 г. налоговая служба выпустила письмо № СД-4-3/10872@ от 25.08.2023 "Об уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по упрощенной системе налогообложения и/или налога по патентной системе налогообложения на страховые взносы за 2023 год, определенные в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом принятия Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ".
В своем письме ФНС разъяснила, что в связи принятием Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ «О внесении изменений в части I и II Налогового кодекса ...» индивидуальные предприниматели, применяющие УСН или ПСН, вправе уменьшать налог и авансовые платежи по нему на страховые взносы, подлежащие уплате, то есть - без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения.
До вступления в силу закона № 389-ФЗ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы", и налогоплательщики ПСН были вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в налоговом (отчетном) периоде.
Теперь же в Налоговом кодексе (в пункте 3.1 статьи 346.21 и пункте 1.2 статьи 346.51) сказано, что налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, и налогоплательщики ПСН вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 Кодекса.
При этом для уменьшения налога (авансовых платежей) по УСН и/или ПСН представление заявления о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, а также наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК указанных страховых взносов не требуется.
Все правильно: если факт уплаты взноса не играет роли, то ИП не нужно подавать налоговикам заявление на зачет фиксированных страховых взносов.
ФНС также отметила, что положения Федерального закона № 389-ФЗ в части порядка уменьшения налогов по УСН и ПСН распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2023 г.
А что же с взносами в размере 1%?
Налоговики в своем письме также пояснили, что для уменьшения налога по УСН или ПСН за 2023 год на страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. за тот же 2023 год (срок уплаты которых - 01.07.2024 г.), эти взносы могут быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате как в 2023 году, так и в 2024 году.
Иными словами, ИП также может уменьшить налог по УСН или ПСН за 2023 год также и на страховые взносы в размере 1%, рассчитанные с дохода 2023 года, не дожидаясь их уплаты по сроку 01.07.2024 г.
При этом, естественно, в 2024 году уменьшить налог УСН на сумму таких взносов повторно уже не получится, даже если они были уплачены в 2024 году.
Приведем пример:
Доход ИП на упрощенке 6% за 2023 год составил 1,5 млн. руб. Сумма страховых взносов в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. составит 12000 руб. (1500000 - 300000) х 1%). Сумма налога УСН - 90000 руб. (1500000 х 6%).
ИП вправе уменьшить налог УСН за 2023 год на фиксированные взносы (45842 руб.) и взносы 1%, не уплачивая их в течение года. Сумма налога к уплате за год в таком случае составит всего 32158 руб. (90000 - 45842 - 12000).
Однако, уплатить сами взносы все-таки придется: не позднее 9 января 2024 г. - фиксированные взносы, и не позднее 01.07.2024 г. - взносы в размере 1%.
Бухгалтерская компания "Правильный расчет"