Риски: ЕНС у налогоплательщиков - физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП, один. Имущественные налоги физлица резервируются налоговыми органами на ЕНС в момент формирования сводного налогового уведомления. При наличии положительного сальдо на ЕНС личные имущественные налоги и налоги от предпринимательской деятельности, например УСН, списываются в соответствии со сроками уплаты, вне зависимости от того, для погашения каких налогов предназначались платежи.
На официальном сайте ФНС в разделе «Часто задаваемые вопросы» ФНС России ответила на вопрос о правомерности списания денежных средств с ЕНС индивидуального предпринимателя в счет уплаты имущественных налогов физического лица.
Так, в связи с тем, что ЕНС у налогоплательщиков - физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП, один, то ЕНП распределяется по всем обязательствам, вне зависимости от того, для погашения каких налогов предназначалась уплата.
При формировании сводного налогового уведомления имеющаяся сумма на ЕНС резервируется налоговым органом для уплаты имущественных налогов. Если до 1 декабря 2023 года появится недоимка по иным налогам и денег на ЕНС будет недостаточно, резерв будет отменен и сумма резервов погасит обязательства с более ранним сроком.
Ведомство приводит следующий пример для ИП, применяющего УСН:
- 13 сентября 2023 года получено сводное налоговое уведомление с информацией об обязанности по уплате имущественных налогов по сроку уплаты 1 декабря 2023 года в сумме 100 руб.;
- 16 октября 2023 года им производен платеж в виде ЕНП в сумме 100 руб.;
- 17 октября 2023 года (то есть до наступления срока уплаты) внесенная на ЕНС сумма ЕНП распределится в счет уплаты имущественных налогов по сроку уплаты 1 декабря 2023 года.
- 30 октября 2023 года наступает обязанность по уплате авансового платежа по УСН на основании ранее направленного уведомления об исчисленных суммах.
Если на ЕНС отсутствуют средства, по сроку 30 октября 2023 года производится автоматическое перераспределение суммы 100 руб. с имущественных налогов в УСН без начисления пеней. Таким образом, налогоплательщик исполнит обязанность по уплате УСН, но до 1 декабря 2023 года ему потребуется внести на ЕНС 100 руб. для исполнения обязательств по имущественным налогам в качестве физического лица.
На заметку: для контроля правильности списания денежных средств с ЕНС можно заказать детализированную информацию о зачете (распределении) ЕНП через личный кабинет налогоплательщика. Кроме того, можно запросить у инспекции справку о принадлежности сумм ЕНП (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).
В какой очередности инспекция проводит зачет ЕНП в счет уплаты налогов и других платежей рассказано в Готовом решении: Что нужно знать о ЕНП и ЕНС организациям и ИП (КонсультантПлюс, 2023).
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.
Подпишитесь на канал, чтобы не пропустить наши авторские материалы по самым свежим и значимым новостям!