Для многих термин «дробление бизнеса» вызывает несварение и устойчивую ассоциацию с налоговыми преступлениями.
Напомню, дробления бизнеса базируется на следующих 4х оценочных суждениях:
- Взаимозависимость участников «раздробленной группы»
- Один вид деятельности либо единый производственный процесс
- Отсутствие самостоятельности участников группы, созданных для «дробления»
- Отсутствие деловой цели «раздробленной структуры бизнеса». Единственная цель-налоговая получение необоснованной налоговой выгоды
Всегда ли разделение бизнеса ведет к тяжким последствиям? Давайте разбираться.
⚖️ Пример 1
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 13.06.2023 года по делу №А03-5539/2022 - в данном деле компания смогла доказать судам, что не было никакого формального дробления бизнеса: разные виды деятельности и полная самостоятельность компании и ООО.
☝️ Главные тезисы
- Вменяя последствия взаимозависимости, налоговый орган должен доказать, что такая заинтересованность повлияла на условия или экономические результаты сделок и деятельности участников
- При оценке налоговых последствий «дробления бизнеса» следует учитывать имеет ли место разделение бизнеса, направленное исключительно на достижение налоговой выгоды
- Организации занимаются разными видами деятельности, не являющимися частью единого производственного процесса, направленного на достижение общего экономического результата (экономической выгоды общества)
- Условия сделок соответствовали рыночным, сделки были отражены в бухгалтерской и налоговой отчетности общества в соответствии с действующим законодательством и действительным экономическим смыслом.
⚖️ Пример 2
Определение Верховного суда от 26.01.2022 года № 306-ЭС21-21905 - Верховный суд указал, что само по себе учреждение или выделение одного или нескольких предприятий не говорит
о формальном разделении бизнеса- не может быть причиной для доначислений. Важно оценивать не сам факт
разделения, а самостоятельность разделенных компаний.
☝️ Главные тезисы:
- Компании находятся в одном здании, но в разных помещениях и сами оплачивают аренду
- Компании подписали отдельные договоры с владельцем товарного знака и могли использовать его лишь в своей деятельности
- Деятельность компаний у каждой индивидуальна: одни заняты производством, другие торговлей в ограниченном регионе или определенной продукцией
- Все компании сами оплачивают свои расходы и нанимают работников
- Компании и не участвуют в выполнении договоров другого юрлица
❗️На что обращают внимание суды, разберем на примерах судебной практики:
📕 Формальное дробление
• Отсутствие управленческой
самостоятельности подконтрольных лиц
• Миграция работников (допросы)
• Отсутствие расходов для осуществления
реальной деятельности
• Единая ценовая (маркетинговая) политика, скидки
📗 Правомерное разделение бизнеса
• Разные виды деятельности
• Самостоятельность всех участников
• Наличие документально обоснованной деловой цели (сокращение расходов, максимально выгодные условия сотрудничества)
• Экономический эффект бизнес-модели (наличие обоснования)
• Реальность исполнения договоров
💡Выводы
✅ Важны самостоятельность «участников группы» (документальное оформление обособленности имущества,
расходов, трудовых и материальных ресурсов, операционная самостоятельность, разные контактные данные),
наличие обоснования разумной деловой цели (наличие экономического обоснования разделения компаний), наличие
обоснований совпадения контрагентов, реальный документооборот, уделять внимание вызовам на допрос
работников (обеспечить сопровождение)
✅ Суды обращают внимание на наличие доказательств у налогового органа (недопущение голословности,
формализма)
✅ Серьезный анализ коммерческих отношений между сторонами
✅ Обращается внимание на определение доначислений налоговых обязательств (ДНО) при формальном дроблении
❗️И помните, налаженный бухгалтерский и налоговый учет - главные помощники при оспаривании претензий ФНС по незаконному дроблению бизнеса.
#налоговоепланирование
#налоги
#дроблениебизнеса
#налоговаябезопасность
#бизнес
#юридическиеуслуги