Ставки акцизов на 2023-2024 год
Приведем все ставки акцизов в единую таблицу:
Год
Ставка акциза (в руб.)
Этиловый спирт, (денатурат, дистилляты, сырец и др.):
- продаваемый юрлицам-плательщикам авансового платежа по акцизу — касается и спирта, импортируемого в РФ из ЕАЭС;
- реализуемый юрлицам (компаниям, фирмам) согласно п. 1 ст. 179.2 НК РФ;
- передаваемый при осуществлении операций, подлежащих обложению акцизом на основании ч. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ.
2022, 2023
0 руб. (далее — р.) за 1 л этилового безводного спирта, входящего в состав подакцизного товара (далее — за 1 л спирта)
Этиловый спирт:
- реализуемый юрлицам (компаниям, фирмам), не предъявившим извещение по форме КНД 1150020 и банковскую гарантию и (или) не оформивших свидетельства, установленные в п. 1 ст. 179.2 НК РФ;
- передаваемый в структуре одного юрлица (компании, фирмы) — при осуществлении налогоплательщиком облагаемых акцизом операций, кроме операций, указанных в ч. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ;
- оприходованный юрлицами, оформившими нужные свидетельства (п. 1 ст. 179.2 НК РФ);
- парфюм, косметика, лекарства и иная спиртосодержащая аналогичная продукция (ч. 3 ст. 2 ФЗ № 171 от 22.11.1995).
2022
2023
589 р.
613 р.
за 1 л спирта
Виноград, применяемый для выпуска вина, в том числе российского шампанского и ликера
2022, 2023
32 р. за 1 тонну (далее — за 1 т.)
Алкоголь с содержанием этилового спирта до 9% включительно (кроме пива, пивных, винных напитков, сидра, медовухи и вин, в том числе игристых, шампанского)
2022
2023
471 р.
490 р.
за 1 л спирта
Алкоголь, где спирта более 9% (кроме пива, шампанского, винных напитков и вин, в том числе и игристых)
2022
2023
589 р.
613 р.
за 1 л спирта
Виноградное и другое сусло на основе плодов, сброженные материалы плодов (ГОСТ Р 59941-2021), виноматериалы — за исключением крепленого вина из наливной тары (ст. 3 ФЗ № 468 от 27.12.2019, далее – ФЗ № 468)
2022
2023
33 р.
34 р.
за 1 л
Винные напитки и напитки из виноградного сырья (ч. 22 ст. 3 ФЗ № 468)
2022
2023
43 р.
45 р.
за 1 л
Брют и иные игристые вина, шампанское российское (ч. 1, 2 п. 4 ФЗ № 468)
2022
2023
43 р.
45 р.
за 1 л
Вина (за исключением ликера)
2022
2023
33 р.
34 р.
за 1 л
Пиво с содержанием спирта до 0,5 %
2022, 2023
0 р. за 1 л
Пиво 0,5-8,6 %, пивные напитки
2022
2023
24 р.
25 р.
за 1 л
Пиво от 8,6 %
2022
2023
45 р.
47 р.
за 1 л
Медовуха, сидр
2022
2023
24 р.
25 р.
за 1 л
Ставки по акцизам на табачные изделия и вейпы
Акциз начисляется не только на алкоголь, но и на табак, вейпы и табачные стики. Налоговые ставки по акцизу могут быть (ст. 187, 193 НК РФ):
- Твердыми (специфическими).
- Адвалорными (в %).
- Комбинированными.
Комбинированные ставки акциза установлены в отношении папирос и сигарет. Комбинированная ставка по акцизу = твердая (специфическая) ставка + адвалорная ставка (в %).
Как учесть акцизы в доходах и расходах по налогу на прибыль, подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный демо-доступ к справочно-правовой системе и переходите к Готовому решению.
В 2022 г. комбинированная ставка по акцизу на папиросы и сигареты составляет 2 454 р. за 1 000 шт. + 16 % максимальной цены при продаже в розницу, но 3 333 р. за 1 000 шт. как минимум.
На 2023 г. комбинированная ставка равна 2 552 р. за 1 000 шт. + 16 % наибольшей цены в розницу, но как минимум 3 467 р. за 1 000 шт. (ч. 23 п. 1 ст. 193 НК РФ).
Год
Твердые ставки акциза на сигареты, вейпы, табак (в руб.)
Сигариллы, сигариты
2022
2023
3 813 р.
3 965 р.
за 1 000 шт.
Табак (табачная продукция), предназначенная для табачных стиков
7 538 р.
7 839 р.
за 1 кг
Табачные стики, электронные сигареты, вейпы
62 р.
64 р.
за 1 шт.
Сигары
268 р.
278 р.
за 1 штуку (далее – за 1 шт.).
Жидкости для вейпов, электронных сигарет
17 р.
18 р.
за 1 мл
Табак (кроме сырья-табака, применяемого для выпуска табачной продукции)
3 958 руб.
4 116 р.
за 1 кг
Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливаются как на спирт, алкоголь и табачную продукцию, так и на автомобили и иные ТС. Размер налоговой ставки определяется по количеству лошадиных сил (л. с.) в двигателе легкового авто (мотоцикла). 1 л. с. = 0,75 кВт.
Год
Твердые ставки акциза на легковые авто и мотоциклы (в руб.)
2022
2023
Легковые авто с мощностью двигателя
>500 л. с.
1 523 р.
1 584 р.
за 1 л. с.
Более 400 и до 500 л. с. (далее «>400 и до 500 л. с.»)
1 475 р.
1 534 р.
за 1 л. с.
>300 и до 400 л. с.
1 425 р.
1 482 р.
за 1 л. с.
>200 и до 300 л. с.
836 р.
869 р.
за 1 л. с.
>150 и до 200 л. с.
511 р.
531 р.
за 1 л. с.
>90 и до 150 л. с.
53 р.
55 р.
за 1 л. с.
До 90 л. с.
0 р.
за 1 л. с.
Мотоциклы, > 150 л. с.
511 р.
531 р.
за 1 л. с.
Также, ставки акцизов в 2023 г. установлены в отношении бензина, моторного масла, природного газа и дистиллятов. Твердые ставки акцизов исчисляются в руб. за 1 т. или по специальной формуле.
Год
Твердые ставки акциза на моторное масло, бензин, топливо (в руб.)
Бензин, кроме класса 5
2022
2023
14 169 руб.
14 736 р.
за 1 т.
Бензин класса 5
13 793 р.
14 345 р.
за 1 т.
Дизтопливо
9 556 р.
9 938 р.
за 1 т.
Моторное масло
6 075 р.
6 318 р.
за 1 т.
Авиакеросин
2 800 р. за 1 т.
Только адвалорная ставка акциза (в %) применяется в отношении природного газа. В 2023-2024 гг. такая налоговая ставка = 30% стоимости проданного (переданного) природного газа - затраты на транспортировку данного газа за рубежом и таможенные сборы (ст. 205.1, п. 5 ст. 193 НК РФ, ч. 31 п. 1 ст. 11 Таможенного кодекса РФ).
Год
Твердые (специфические) ставки акциза (в руб.)
Прямогонный бензин
2022, 2023
Ставка акциза = 13100 + 4865 * Ккорр. (р. за 1 т.),
где Ккорр. (далее – К.) = 0,667 (2022 г.), 0,833 (2023 г.)
Бензол
2022, 2023
Ставка = 2800 + 774 * К. (р. за 1 т.),
где К. = 0,667 (2022 г.), 0,833 (2023 г.)
Добытые и подготовленные нефть, конденсат и вторичное (рекуперированное) сырье
2022, 2023
Ставка = ((Среднемесячная цена на нефть «Юралс» * 7,3 - 182,5) * 0,3+ 29,2) * К. * Среднемесячное значение курса доллара * Удельный коэффициент по корзине продуктов переработки нефтяного сырья (далее – ППНС) * Коэффициент, характеризующий особенности рынков ППНС в регионах РФ (р. за 1 т., п. 8 ст. 193 НК РФ),
где К. = 0,667 (2022 г.), 0,833 (2023 г.)
Средние дистилляты (печное, судовое топливо и др.)
2022, 2023
Ставка = (Ставка акциза на дизтопливо + 750) – Ддт * Ккд_комп (р. за 1 т.),
где:
Ддт, Ккд_комп — коэффициент, установленный п. 27 ст. 200 НК РФ и п. 9 ст. 193 НК РФ;
Ккд_комп = 0,7.
Этан
2022, 2023
9 000 р. за 1 т. этана, отправленного на переработку
Сжиженный углеводородный газ (СУГ), п. 12 ст. 193 НК РФ
2022, 2023
4 500 р. за 1 т. СУГ, подлежащий переработке
Итоги
Таким образом, в соответствии со ст 193 НК РФ ставки акцизов изменяются ежегодно или на протяжении нескольких лет. Они бывают твердыми, адвалорными или комбинированными.