НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ
04.08.2023 Президентом РФ был подписан закон № 414-ФЗ, которым вводится налог на сверхприбыль с 1 января 2024 г.
Плательщики налога:
• российские и иностранные организации, которые ведут деятельность в РФ через постоянные представительства, и иностранные организации, которые признаются налоговыми резидентами РФ в соответствии со ст. 246.2 НК РФ;
• российские организации, которые на 31.12.2022 г. являлись ответственными участниками Консолидированной группы налогоплательщиков (КГН).
Налог на сверхприбыль не затрагивает 14 категорий организаций:
✓организации, включенные на 31.12.2022 в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;
✓российские организации, созданные после 01.01.2021 (кроме организаций, созданных в результате реорганизации компаний, действующих до 01.01.2021) и т.д.
Объектом обложения налогом признается сверхприбыль, полученная налогоплательщиком.
Она определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021-2022 годы над аналогичным показателем за 2018-2019 годы. Эта разница признается налоговой базой для исчисления налога.
Если средняя арифметическая величина прибыли за 2021-2022 годы равна аналогичному показателю за 2018-2019 годы, налоговая база принимается равной нулю. Также база признается равной нулю, если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 и 2022 годы оказалась не более 1 млрд рублей.
Налоговая ставка устанавливается в размере 10 %.
Налогоплательщик обязан в срок не позднее 25.01.2024 представить в ИФНС по месту своего нахождения (месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков) налоговую декларацию.
Если сумма исчисленного налога на сверхприбыль равна нулю, декларацию подавать не нужно.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы
Налог подлежит уплате не позднее 28.01.2024.
При этом сумму налога к уплате можно уменьшить в 2 раза. Для этого нужно заплатить обеспечительный платеж с 1 октября по 30 ноября 2023 года (включительно). Этот обеспечительный платеж пойдет к вычету при расчете налога к уплате, но он может уменьшить исчисленный налог только наполовину. Подтвердить право на вычет нужно путем представления налоговой декларации, а также копий платежных документов на перечисление обеспечительного платежа.
На дату истечения срока уплаты налога (28.01.2024) сумма уплаченного обеспечительного платежа признается суммой уплаченного налога.
Иначе говоря, в бюджет придется доплатить разницу между исчисленной суммой налога (с учетом вычета) и уплаченного обеспечительного платежа.