Некоторые торговые сделки производятся так, что и закуп и реализация товара происходят без физического ввоза товаров на территорию Казахстана. Например, товар закуплен у поставщика на территории РФ и реализован покупателю из Беларуси. Товар при покупке меняет собственника (с РФ на РК), но на территорию страны покупателя –казахстанской компании не завозится. При дальнейшей реализации право собственности также меняется (с РК на Беларусь), и доставляется конечному покупателю напрямую из РФ. Какую ставку НДС применять казахстанской компании при реализации в данном случае?
Обратимся к НК РК.
В первую очередь следует определить, является ли данный оборот облагаемым НДС. Согласно пп.1) п.1 ст.369 НК РК облагаемым оборотом по НДС является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в ст.370 НК РК.
Согласно ст.370 НК РК необлагаемым оборотом является:
- оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС в соответствии с НК РК;
- оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.
Согласно п.1 ст.378 НК РК для целей исчисления НДС местом реализации товаров признается территория Республики Казахстан, если:
- началом транспортировки товаров является Республика Казахстан - по товарам, которые перевозятся (пересылаются) поставщиком, получателем или третьим лицом;
- товар передается получателю на территории Республики Казахстан - в остальных случаях.
Если ТОО проводит операцию без ввоза товара на территорию РК и передача товара конечному покупателю также производится не на территории РК, то местом реализации товара не признается РК. Следовательно, исполнение обязательств по исчислению и уплате НДС по товарам, реализуемым нерезидентам, осуществляется с применением ставки «без НДС не РК».
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
МНЭ РК утверждает: повышение ставки НДС до 16% не повлияет на инфляцию