Любая компания рано или поздно сталкивается с налоговой проверкой. Ее результаты могут повлиять на финансовое состояние предприятия, его репутацию и даже его дальнейшую работу. Поэтому так важно знать, как можно грамотно подготовиться к этому процессу и в дальнейшем обжаловать результаты, если это будет необходимо.
Начнем с того, что налоговые проверки бывают двух видов: камеральные и выездные, целью которых является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах (ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации).
Будет ли в вашей компании выездная проверка или нет, можно определить самостоятельно. Например, ознакомившись с Концепцией планирования выездных налоговых проверок, утвержденной приказом ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@. В ней выделено 12 критериев, по которым налогоплательщик может сам оценить свою финансово-хозяйственную деятельность и определить риски попадания под удар налоговой инспекции.
Вместе с тем стоит обратить внимание на год утверждения Концепции – 2007 год, то есть 16 лет назад. Надо понимать, что в теории перечисленные там факторы, конечно, влияют на вероятность налоговых претензий к организации. Однако практика последних лет говорит о том, что сейчас налоговые органы сосредоточены вокруг двух тем:
- умышленные нарушения уплате налога на добавленную стоимость (для компаний с общей системой налогообложения),
-дробление бизнеса (для бизнеса, работающего на упрощённой системе налогообложения и патенте).
Как подготовиться к налоговой проверке
Если Вы понимаете, что Ваша организация входит в группу риска, важно грамотно подготовиться к налоговой проверке.
Основное правило хорошей подготовки заключается в том, что проверку проще не допустить, чем пройти ее без проблем. Что это значит? Приоритет работы налоговых органов в настоящее время смещен в сторону допроверочных мероприятий. Основную часть информации и доказательств налоговые органы собирают до назначения выездной проверки путем направления требований, вызовов на комиссии и допросы, запросов в другие ведомства.
❗Поэтому важно стараться с первого поступившего требования налоговой выстроить грамотную коммуникацию с проверяющим. В таком случае есть все шансы, что инспектор сочтет нецелесообразным и неперспективным назначение выездной проверки. Если Вы не вступаете в переписку с налоговым органом, не являетесь на допросы, не отвечаете на телефонные звонки - это прямой и короткий путь оказаться в эпицентре проблем.
Также одной из ключевых составляющих успешной налоговой проверки для компании является правильное ведение документации и финансовых операций. Организация должна иметь все необходимые документы, которые подтверждают ее финансовую отчетность и соответствие законодательству. Это может включать в себя бухгалтерские книги, расходные накладные, акты выполненных работ и другие документы.
Конкретного перечня документов, которые могут запросить сотрудники налоговой, нет. Все будет зависеть от того, какой именно налог они проверяют. Поэтому нужно тщательно перепроверить первичные документы, штатное расписание, приказы о назначении, доверенности, должностные инструкции персонала, договоры, заключенные с подрядчиками и контрагентами, акты приема-передачи выполненных работ, книгу покупок и другие.
⚠ Важно понимать, что к налоговой проверке должно быть готово не только руководство компании, но и ее сотрудники. В связи с чем необходимо провести инструктаж, объяснить, например, что если проверяющий что-то просит из документов, лучше тактично сослаться на то, что всю информацию он сможет предоставить только по официальному запросу и ни в коем случае не вступать в конфликт.
Внутренний аудит компании также необходим для своевременного самостоятельного обнаружения и исправления возможных ошибок в финансовой отчетности. Это поможет предотвратить недочеты, которые могут быть обнаружены налоговой инспекцией.
На всех этапах подготовки к проверке роль профессиональных консультантов и юристов невозможно переоценить. Они могут помочь оценить риски и предоставить экспертную помощь по правильному учету операций, чтобы минимизировать возможные проблемы с налоговыми органами.
Например, организации задаются вопросом, как можно уменьшить объем предоставляемых налоговым органам документов или прекратить бесконечный поток требований налоговой по контрагентам. Именно подобные вопросы поможет решить юрист, который проанализирует сложившуюся в фирме ситуацию, вопросы, интересующие налоговые органы, и даст рекомендации, подходящие конкретно Вам.
По итогам налоговой проверки руководитель налогового органа выносит одно из двух решений: о привлечении или непривлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Как обжаловать результаты проверки ФНС
Порядок обжалования решений налоговых органов закреплен в ст. 137, 138 Налогового Кодекса РФ. Согласно указанным статьям, жалоба или апелляционная жалоба может быть подана в вышестоящий налоговый орган или в суд.
В случае, когда Вы не согласны с результатами проведенной проверки, необходимо действовать быстро. Промедление с обжалованием может привести к дополнительным расходам, таким как проценты по неуплаченным налогам или штрафы и утрату возможности обжаловать решение налогового органа в связи с пропуском установленного законом для этого срока.
Главным секретом успешного обжалования результатов налоговой проверки — привлечение квалифицированных юристов и профессиональных бухгалтеров и аудиторов. Они помогут компании разработать стратегию обжалования, подготовить необходимые документы и аргументацию, а также представлять и отстаивать интересы компании перед налоговой инспекцией или судом.
Анализ практики по схожим делам и опыт других компаний при обжаловании результатов - еще один полезный инструмент. Изучив случаи организаций, которые имели сходные обстоятельства и похожие проблемы с налоговой, будет проще понять, какие аргументы можно взять себе за основу, а также есть ли перспективы победы в суде.
✴ Приведем пример эффективного обжалования результатов проверки организацией.
Так, решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 03 августа 2022 года по жалобе ООО «Труба-сервис» признано незаконным решение налоговой инспекции, которым обществу доначислены налог на добавленную стоимость в размере более миллиона рублей и налог на прибыль организаций в сумме также более 1 миллиона рублей плюс пени.
Следует отметить, что изначально компания обжаловала решение в вышестоящий налоговый орган, где в удовлетворении жалобы ей было отказано, что и послужило причиной для дальнейшего обращения в суд.
Существо претензий налоговой инспекции к фирме сводилось к тому, что, по мнению налоговой инспекции, субподрядчики на объектах компании были фиктивными, а организация своими силами выполняла строительные работы. В качестве доводов налоговая приводила: отсутствие согласования субподрядчиков со стороны заказчиков проектов и отсутствие у субподрядчиков собственных ресурсов для выполнения работ.
В свою очередь, организация подошла грамотно к защите, что и помогло ей отстоять свои права в суде.
- Во-первых, фирма позаботилась о том, чтобы субподрядчик предоставил в суд отзыв о своей добросовестности, указав, что он работает в строительной сфере 10 лет, платит налоги и осуществляет профессиональную деятельность по сей день.
- Во-вторых, организация предоставила все деловые переписки с субподрядчиками по электронной почте.
- В-третьих, субподрядчиком были представлены различные документы, подтверждающие, что он действительно выполнял работу сам. Например, чеки на приобретение строительных материалов, на оплату необходимого обучения своим сотрудникам.
С такими аргументами решение первой судебной инстанции устояло в двух проверочных и вступило в законную силу (Дело No А65-5947/2022).
Нужно учитывать к каким негативным последствиям может привести безразличное отношения к претензиям налоговой инспекции. Списание со счетов денежных средств, парализация деятельности организации, потеря репутации, банкротство фирмы - самые распространенные последствия. Не стоит забывать и о возможности привлечения к уголовной ответственности генерального директора и бенефициаров организации в соответствии со статьей 199 Уголовного кодекса РФ.
В заключение следует отметить, что налоговые проверки – это реальность, с которой рано или поздно придется столкнуться каждому предприятию. Все вышеперечисленные советы помогут справиться с этим мероприятием с наименьшими потерями, ведь в таком вопросе знание – это сила. А из любой безвыходной ситуации профессионал всегда найдет несколько выходов.
✅ Чтобы узнать больше о юридических тонкостях, подписывайтесь на мой канал https://t.me/advokat_shubnova