В 2023 г. с даты подписания вошел в силу Указ Президента Российской Федерации от 08.08.2023 № 585, который приостанавливает действие некоторых статей (большинство) Соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). Чем это грозит налогоплательщикам?
Разобрались в этом и многом другом с Еленой Тургеневой и командой специалистов ООО «Бюро бухгалтерских компетенций Елены Тургеневой».
Предположим, у вас есть брокерский счет. На него приходят дивиденды от иностранных компаний. Такие дивиденды считаются доходами от источников за пределами РФ. (согласно п.п. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ). С них нужно самостоятельно платить налог. И не важно, российский у Вас брокер или зарубежный. Ведь российские брокеры не являются налоговыми агентами по иностранным дивидендам.
ВАЖНО! Брокеры, доверительные управляющие и депозитарии становятся налоговыми агентами по дивидендам от иностранных ценных бумаг с 01.01.2024 г., то есть нововведение будет касаться дивидендов, выплаченных в 2024 г. и далее (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"). Отчитаться о дивидендах от иностранных компаний, полученных в 2023 г. все же придется самостоятельно.
Ставка налога с дивидендов иностранных компаний в России составляет 13% (15%). Очень часто с иностранных дивидендов налог удерживается в иностранном государстве по ставке, которую устанавливает сам эмитент. Значит придется платить налог дважды? Нет, не придется. И вот почему.
С многими странами у России действуют Соглашения об избежания двойного налогообложения (СИДН). В этих соглашениях есть статьи об устранении двойного налогообложения. По ним из суммы налога, который нужно заплатить в РФ можно вычесть налог, уже уплаченный в иностранном государстве.
ВАЖНО! Страна компании-эмитента, которая выплачивает дивиденды, и является страной источника дохода (а не страна брокера).
Пример: Вы получили дивиденды 100$ от американской компании. Эмитент удержал налог 10% - 10$. В России нужно заплатить налог 13%. С США у России действует СИДН. Поэтому налог, следует доплатить в РФ = 13%-10%=3%.
Если в иностранном государстве налог удержан по ставке, превышающей 13% (15%), то в России ничего платить не нужно.
НО! Подать декларацию все равно необходимо. Даже если ничего доплачивать в РФ не нужно. Об этом писали подробно тут.
В связи с политической обстановкой 08.08.2023 г. Президент РФ подписал Указ № 585. Он приостанавливает большинство статей в СИДН с 38 недружественными странами. Значит, теперь придется платить налог дважды?
Нет. Так как статьи об устранении двойного налогообложения в большинстве СИДН продолжают действовать (Например, с США, Канадой, Великобританией и др.). Однако следует проверять для каждого эмитента индивидуально. Например, с 01.01.2022 расторгнуто Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) с Нидерландами, поэтому в России тоже необходимо заплатить налог 13% (Федеральный закон от 26 мая 2021 г. N 139-ФЗ).
Следует помнить, что недружественные страны могут предпринять ответные меры и ситуация может измениться. Поэтому, если вы получаете иностранные дивиденды, необходимо следить за обстановкой. Ведь если статьи перестанут действовать, то налог придется платить и в РФ. А за сокрытие доходов или нарушение сроков представления декларации 3-НДФЛ влечет ответственность.
Мы всегда следим за изменениями в законодательстве и готовы помочь с расчетом НДФЛ по иностранным дивидендам тут.
Елена Тургенева и команда профессионалов ООО «Бюро бухгалтерских компетенций Елены Тургеневой»