Возможно Вы смотрите эту публикацию, прочитав предыдущую статью: "Когда доплата станет переплатой, а долг по налогу возрастёт", а значит, мы уже знакомы.
Не стану повторяться, каким образом налогоплательщик, сам того не желая, занижает налоговую базу по конкретному налогу и становится первопричиной одновременного возникновения двух взаимоисключающих понятий: недоимки с истёкшим сроком уплаты по конкретному налогу и переплаты по текущему совокупному налоговому обязательству.
Кто здесь впервые может ознакомиться со статьёй.
Мы продолжим.
Как следует поступать в 2023 году, когда нужно выплатить текущий налог (до предоставления декларации) или авансовый платёж по налогу несколькими платежами, а не сразу одной суммой
Налоговый кодекс РФ предусматривает уплату налога (страхового взноса) одной суммой. Действительность вносит свои коррективы.
Ответственности за перечисление налога не одной суммой нет. А пени за несвоевременную уплату есть. Чем больше недоимка - тем крупнее пени.
Исключительно из экономических соображений, при дефиците денежных средств, целесообразней произвести налоговый платёж частями, уменьшив тело долга, чем ожидать, когда соберется нужная сумма и налог обойдётся дороже (на сумму пени).
Можно поступить следующим образом
- Посчитали налог к оплате за отчётный период (месяц, квартал).
Допустим, вышло за 1 квартал 2023 года 25500 рублей.
- Бухгалтер выписал платёжное поручение на 23500 рублей, указав в нём КБК налога и отчётный период КВ.01.2023. Тем самым, мы отправили на ЕНС часть суммы для оплаты текущего налога, в размере 23500 рублей.
- Нужно ещё оплатить 2000 рублей.
- Делаем доплату уже в следующем отчётном периоде.
- Отправляем платёжное поручение с исчисленным налогом за 2 квартал 2023 года, например, 30000 рублей, увеличив сумму платежа на недоимку за 1 квартал 2023 года в размере 2000 рублей.
- Оплачиваем за очередной отчётный период 32000 рублей и пени по образовавшейся недоимке за первый квартал. В реквизитах платёжного поручения указываем КБК налога и отчётный период, как КВ.02.2023.
То, что была недоимка, обнаружится при сдаче декларации за полный налоговый период (квартал или год, в зависимости от вида налога).
Подобным образом могут поступить лишь те, кто не перешёл полностью на уплату ЕНП и по-прежнему в платёжном поручении указывает КБК конкретного налога, а не ЕНС. Кто не сдаёт уведомления по форме КНД 1110355. И, к тому же, готов платить небольшие пени, за пользование бюджетными средствами (наши деньги, в размере недоимки, уже нам не принадлежат, как только возникло налоговое обязательство).
Если есть желание полностью в текущем году перейти на ЕНП, следует поступить иначе
Тем более что со следующего года мы все будем работать с уведомлениями. Это уже не вопрос выбора. Сегодня ещё есть время потренироваться, без претензий, со стороны налоговых инспекций, за допущенные ошибки.
С 2023 года действует новый механизм оплаты
- Когда, оплатив налог привычным способом (с указанием КБК налога), мы обнаружили в платёжке 23500, вместо исчисленных за отчётный период 25500 рублей, - не доплачиваем недостающие 2000 рублей следующей платёжкой с КБК налога и тем же отчётным периодом, а уведомляем налоговый орган об исчисленной сумме налога (авансового платежа).
Для этого:
- Направляем в налоговый орган Уведомление об исчисленной полной сумме налога за отчётный период - 25500 рублей. Указываем в нём: КБК налога, отчётный период 34/01 и отчётный год - 2023.
- И переводим на ЕНС 2000 рублей. В платёжном поручении ставим КБК ЕНС
После предоставления в налоговый орган Уведомления нельзя будет дальше использовать старый механизм оплаты.
С этого момента переходим на регулярную подачу налоговых Уведомлений и пополнение ЕНС платёжным поручением с указанием в нём реквизитов и КБК единого налогового счёта.
Кто уже работает с уведомлениями по новой форме, при необходимости сделать налоговый платёж несколькими платежами, должен поступать аналогичным образом
В том же примере, оплачиваем налог за 1 квартал несколькими платежами с Уведомлением.
- Отправляем Уведомление об исчисленном налоге на 23500 рублей. Указываем в нём КБК налога, отчётный период 34/01, отчётный год 2023.
- Отправляем платёжку на 23500 рублей, указав в ней КБК ЕНС.
- Видим, что ошиблись, налог за отчётный период несколько больше, а именно, 25500 рублей и требуется доплатить 2000 рублей.
- Выписываем ещё одну платёжку на 2000 рублей с КБК ЕНС. Перечисляем деньги на ЕНС.
- Отправляем новое Уведомление на 25500 рублей с тем же КБК налога, отчётным периодом 34/01, отчётным годом 2023. Доплатили.
- Если платёжка изначально была отправлена на нужную сумму, но была ошибка в Уведомлении - подаем только уведомление с полной суммой, продублировав в нём все прочие реквизиты.
- Первое, отправленное нами уведомление на 23500 рублей, будет аннулировано. Данные второго отправленного уведомления, на сумму 25500 рублей, будут учтены в расчётах.
- Если Уведомление изначально было отправлено на нужную сумму, но была допущена неточность по сумме в платёжке - доплачиваем разницу, отправив недостающую сумму на КБК ЕНС.
Закрепляем, всё вышесказанное в трёх ключевых фразах
- По каждому налогу, за один отчётный период должно быть лишь одно уведомление. Каждое последующее - не дополняет, а отменяет предыдущее.
- Налоговая задолженность перед бюджетом будет сформирована по последнему уведомлению. В каком виде оно представлено в ИФНС - по утверждённой форме или платёжным поручением с КБК налога - значения не имеет.
- Сумма, указанная в последнем, из представленных за отчётный период уведомлений, и будет списана налоговым органом с ЕНС, в счёт уплаты налога. Всё остальное посчитают излишней переплатой.
Если делаете правильно, а оплаты пляшут, как хотят, пишите мне на почту, разберёмся вместе.
Консультации по вопросам, оставленным в комментариях и созвучным темам статей, опубликованных на канале, бесплатны. Всё, что нужно - найти отвечающую Вашему запросу публикацию и оставить под ней свой вопрос