Риски: НДФЛ с аванса по гражданско-правовому договору необходимо удержать при фактической выплате.
В гражданско-правовом договоре (ГПД) может быть установлено, что физлицо - исполнитель получает аванс (предоплату). Организация - заказчик, как налоговый агент, удерживает НДФЛ с дохода физлица, выплаченного по данному договору (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
В Письме от 03.10.2023 N 03-04-05/93737 Минфин поясняет, что НДФЛ с аванса по ГПД следует удержать при выплате аванса, так как налог удерживается при фактической выплате дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ и п. 4 ст. 226 НК РФ). Особенностей по таким выплатам НК РФ не содержит.
На заметку: аналогичная позиция озвучена в Письме Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027 и Письме Минфина России от 21.07.2017 N 03-04-06/46733.
При перечислении аванса по ГПД возможна ситуация, когда физлицо заявляет профессиональный вычет, в результате чего облагаемый доход становится меньше суммы выплаченного изначально аванса, а значит, излишне удержанный с аванса НДФЛ придется возвращать физлицу в порядке ст. 231 НК РФ. Пример излишне удержанного НДФЛ с аванса приведен в Готовом решении: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам (КонсультантПлюс, 2023).
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.
Подпишитесь на канал, чтобы не пропустить наши авторские материалы по самым свежим и значимым новостям!