ФНС в письме № АБ-4-20/9403@ от 24.07.23 даёт разъяснения.
Плательщики на АУСН освобождены от расчёта НДФЛ. Они лишь подают в уполномоченный банк сведения о доходах и вычетах, а он уже проводит расчёты. Страховые взносы этим режимом не предусмотрены вовсе, а потому и нет отчётности.
Однако есть и исключения. Так, если работник во время действия АУСН получил выплаты за период или периоды, когда применялась иная система налогообложения, то работодателю требуется предоставить ФНС сведения о выплатах, сдать РСВ и персонифицированные сведения. И обратное – если выплата произведена за работу в момент применения этого режима, но по факту на дату выплаты применяется уже другой режим, сдать сведения о начислениях придётся.
Для понимания данных ситуаций в письме ФНС приведено два примера.
1. С 1 января налогоплательщик перешел на АУСН, а 10 января выплатил зарплату за декабрь предыдущего года. В отношении такой выплаты он должен не позднее 25 января:
– передать через уполномоченный банк или личный кабинет информацию о суммах и видах доходов, а также суммах предоставляемых вычетов, после чего налоговый орган самостоятельно начислит НДФЛ по сроку уплаты 28 января;
– сдать РСВ и персонифицированные сведения о физических лицах, которым перечислены выплаты.
2. Налогоплательщик, применявший АУСН с 1 января, утратил право на этот спецрежим с 1 апреля, а 15 мая выплатил зарплату за март. В таком случае в отношении данных выплат нужно:
– не позднее 25 мая отправить через личный кабинет плательщика АУСН сведения о доходах физлиц, после чего ФНС передаст их в СФР;
– не позднее 25 мая направить в ИФНС уведомление об исчисленной сумме НДФЛ;
– не позднее 25 июля сдать расчет 6-НДФЛ за первое полугодие;
– не позднее 25 февраля следующего года сдать сведения о доходах физлиц за прошедший год.
