Перечень основных изменений с 2024 г.
- Проиндексированы два критерия, которые позволяют продолжить работу на УСН, а также критерий, позволяющий юрлицу перейти на УСН.
- Упрощенцы смогут перейти на АУСН при соблюдении определенных условий.
- Обновлена декларации УСН, электронного формата и порядка ее заполнения.
- Дополнен список разрешенных на УСН видов деятельности.
- Для предпринимателей, которые впервые зарегистрируются на УСН либо возобновят деятельность, предусмотрено продление налоговых каникул по установленным видам деятельности.
В 2024 г. будут действовать стандартные (6% и 15%) и повышенные (8% и 20% при превышении лимита по числу сотрудников и размеру дохода) ставки. Регионы имеют право снижать ставки до 1% и 5% (до 3% в Крыму и Севастополе) либо дифференцировать их по категориям плательщиков!
Условия применения УСН с 2024 г.
Работать на упрощенке смогут те организации и ИП, которые соответствуют критериям, обозначенным ст. 346.12 НК. Надо заметить, что большинство из них являются постоянными и из года в год не меняются. А вот два критерия соответствия, которые касаются доходов, ежегодно индексируются на коэффициенты-дефляторы, их значения изменятся.
Постоянные критерии
Итак, как и раньше, право на упрощенку не теряют те, у кого:
- отсутствуют филиалы;
- нет запрещенной по УСН деятельности (применительно к п. 3 ст. 346.12 НК);
- стандартно – штат не больше 100 человек;
Обратите внимание! Согласно п. 4 ст. 346.13 НК в 2023 г. работать на УСН смогут те юрлица и ИП, у которых средняя численность персонала не превышает 130 чел. Если численность больше 100 чел., налог и авансы нужно платить по повышенной ставке!
- остаточная стоимость ОС (у организаций!) не превышает 150 млн. р.;
- доля участия иных организаций – до 25%.
Новые значения критериев по доходам
В 2024 г. коэффициент-дефлятор ожидается на уровне 1,329. На момент написания статьи, коэффициент еще официально не утвержден. А проект приказа находится на стадии рассмотрения (Проект Приказа Минэкономразвития России «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2024 год» подготовлен Минэкономразвития России, ID проекта 01/02/10-23/00142476).
В результате индексации, проводимой на 31.12.2023, поменяются лимиты, которые позволяют перейти на УСН (сохранить право на УСН). Таким образом:
- по доходам за год лимит повысится до 199,35 млн. р. (при базовой ставке) и до 265,8 млн. р. (при повышенной ставке);
- лимит по доходам за 9 мес. для юрлица, планирующего перейти на УСН, повысится до 149,51 млн. р.
Изменения этих показателей (для сравнения) приведены далее в таблице:
Критерий Значение по НК РФ (млн.руб.) Значение за 2024 г. (млн. руб.) Значение за 2023 г. (млн. руб.) Лимит по доходам за год при базовых ставках
150
199,35
188,5
Лимит по доходам за год при повышенных ставках
200
265,8
251,4 Лимит для перехода на УСН по доходам за 9 мес. для юрлиц 112,5 149,51 (для перехода на УСН с 2025 г). 141,41 (для перехода с 2024 г.)
АУСН
Компании, ИП, которые давно пребывают, работают в своем статусе, еще могут при желании перейти на АУСН с 2024 г. Для этого им нужно до 31.12.20223 подать соответствующее уведомление в ИФНС (ст. 4 ФЗ № 17 от 25.02.2022).
Вновь созданные организации, ИП могут применять АУСН, подав уведомление на протяжении 30 кал. дней со дня постановки на учет. Причем только на территориях, где действует АУСН: в Москве, Подмосковье, Татарстане и Калужской обл.!
Применять АУСН могут те, у кого годовой доход не превышает 60 млн. руб., нет филиалов, не больше 5 сотрудников (по всем договорам), а остаточная стоимость ОС укладывается в 150 млн. р. При этом зарплата должна перечисляться по безналу через счет, открытый нанимателем в банке.
Как перейти на АУСН и начать ее применять? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в готовое решение.
Налоговые каникулы для ИП
При регистрации ИП на УСН либо возобновлении деятельности ИП предоставляются так называемые налоговые каникулы. То есть возможность применения нулевой ставки по УСН. Действие этой ставки продлевается вплоть до 2024 г., но на компании на УСН не распространяется.
Воспользоваться нулевой ставкой на протяжении первых 2 лет смогут те ИП, которые работают в определенных сферах. К таковым относят социальную, научную сферу, а также бытовые услуги и деятельность по предоставлению мест для временного проживания (к. 55 по "ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).
Обратите внимание: субъекты РФ вправе устанавливать собственные дополнительные ограничения!
Новые виды деятельности по УСН
С 2024 года действуют поправки в ст 346.12 НК РФ, согласно которым из списка запрещенных видов деятельности исключили инвестиционных советников, не являющихся кредитными организациями и не совмещающих деятельность по инвестиционному консультированию с иной профессиональной деятельностью на рынке ценных бумаг.
Напомним! согласно п. 2 ст. 1 ФЗ № 47 от 09.03.2022, привнесшему изменения в ст. 346.12 НК, с 2023 г. введен запрет на применение УСН для тех, кто занимается ювелирным бизнесом. Поэтому те компании, ИП, которые производят ювелирные, иные изделия из драгметталов либо продают их оптом, в розницу, применять УСН с января 2023 г. уже не вправе. Они с 2023 г. автоматически были переведены на общий режим (ОСНО),
Форма декларации УСН
С отчетности за 2023 год сдавать декларацию по УСН нужно по обновленной форме из приказа ФНС России от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@.
Измененные сроки сдачи декларации и уплаты налогов
Установлены новые единые крайние сроки:
- для сдачи отчетности – до 25 числа;
- для уплаты большинства налогов – до 28 числа месяца, следующего за проведшим периодом.
Отсюда следует, что те, кто применяет УСН в 2023 г., должны будут платить:
- авансы – до 28 числа месяца, следующего после закончившегося квартала;
- годовой налог – до 28.03 (организации) и до 28.04 (ИП).
Крайние сроки сдачи декларации по УСН будут следующими:
- до 25.03 (для организаций);
- до 25.04 (для ИП).
Особенности уплаты налога, связанные со сроками
После получения декларации (не позже 25 числа!), где указана сумма налога к уплате, ИФНС спишет указанную сумму с ЕНС (единого счета).
При уплате налогов (авансов) до подачи декларации нужно представить в ИФНС одностраничное уведомление об исчисленном налоге по форме (КНД 1110355), утв. Приказом ФНС № ЕД-7-8/178@ от 02.03.2022:
Указанную выше форму уведомления (порядок ее заполнения), как ожидается, в скором времени обновят. Но в ИФНС с 2023 г. можно будет отправлять вместо нее распоряжение на перевод денежных средств (применительно к п. 12 ст. 4 ФЗ № 263)!
Актуальные сроки 2024
Период
Крайние сроки по УСН (с учетом переноса)
сдачи декларации
подачи уведомления для уплаты авансов
уплаты налога
2023 г.
ИП – 25.04.2024;
организации – 25.03.2024
ИП – 28.04;
организации – 28.03
1 кв. 2024 г.
25.04
6 мес. 2024 г.
25.07
9 мес. 2024 г.
25.10
Итоги
По УСН с 2024 года действуют некоторые нововведения. Как обычно обновлен коэффициент-дефлятор. С отчетности за 2023 год действует обновленная форма декларации по УСН.
