Продолжаем разговор о нерезиденстве. Есть счет у российского брокера? Хотите продать квартиру в РФ, являясь нерезидентом? Как платить налоги в этом случае?
В данной части статьи рассмотрим конкретные примеры с Еленой Тургеневой и командой специалистов ООО «Бюро бухгалтерских компетенций Елены Тургеневой» в формате вопрос-ответ.
Вопрос: Что делать, если открыл счет в иностранном банке в 2023 г.?
Ответ: Если в 2023 г. Вы открыли счет у иностранного брокера (или в иностранном банке), то уведомление об открытии счета в течении месяца после открытия подавать не нужно. Подать уведомление нужно до 1 июня года, следующего за тем, в котором вы прожили вне территории России менее 183 дней. Например, в 2023 году вы жили за границей и открыли там банковский счет. А в 2024 году вернулись в Россию и прожили в ней более полугода. В таком случае подать уведомление об открытии счета нужно до 1 июня 2025 года. (ч. 8 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 24.07.2023)).
Подавать отчет о движении денежных средств у вас обязанности нет (абз. 2 ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). В случае отсутствия необходимости в представлении отчета, лучше об этом уведомить налоговый орган с копиями подтверждающих документов, чтобы у налоговой не было вопросов в дальнейшем.
Как упоминали ранее, декларировать зарубежный счет в 2023 г. не нужно.
Вопрос: Официально трудоустроен в РФ и работаю на удаленке. Нужно ли сообщать работодателю о нерезиденстве? Что будет, если не сказать?
Ответ: Действующее законодательство не содержит положений, которые прямо обязывали бы работника в той или иной форме уведомлять работодателя о пребывании за пределами РФ, датах пересечения границы или об изменении его налогового статуса. Вместе с тем в ситуациях, когда работа выполняется в месте, отличном от места нахождения работодателя и его структурных подразделений, как в случае с дистанционной работой, в качестве места работы следует указывать фактическое место выполнения трудовой функции. Специалисты Роструда и Минфина России также указывают на тот факт, что местом работы дистанционного работника является место его нахождения (место исполнения трудовых обязанностей) (смотрите письмо Роструда от 07.10.2013 N ПГ/8960-6-1; письма Минфина России от 14.04.2014 N 03-03-06/1/16788, от 08.08.2013 N 03-03-06/1/31945). Место работы является обязательным условием трудового договора и не может изменяться в произвольном порядке ни одной из его сторон. Если дистанционный работник намеревается постоянно или временно работать в другом населенном пункте, это предполагает необходимость изменения условий трудового договора, что согласно ст. 72 ТК РФ невозможно без согласия работодателя (смотрите определения Третьего КСОЮ от 16.03.2020 N 8Г-2304/2020, от 22.01.2020 N 8Г-4366/2019, Свердловского облсуда от 10.11.2020 N 33-14961/2020, консультации Роструда). То есть сам факт выполнения трудовых обязанностей в месте, отличном от указанного в трудовом договоре, может рассматриваться как дисциплинарное нарушение.
Аналогичным образом и у самого работодателя нет обязанности уведомлять налоговые органы о пребывании работника за пределами страны и изменении его налогового статуса (мер ответственности за неуведомление не предусмотрено). Система работает несколько иначе: являясь по общему правилу налоговым агентом, работодатель обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии с положениями главы 23 НК РФ. А для того чтобы применить правильную ставку при удержании НДФЛ, работодателю необходимо знать, является ли работник налоговым резидентом РФ на момент выплаты дохода. И если, например, с работника-нерезидента НДФЛ будет удержан по резидентской ставке 13% (15%), это будет означать совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ (штраф в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению). При этом налоговые органы ответственность за правильное определение налогового статуса работника возлагают на работодателя (смотрите письмо Минфина России от 02.02.2021 N 03-04-06/6361, письмо ФНС от 30.09.2019 N БС-4-11/19925, решение АС г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 09.08.2010 N А56-16898/2010).
В то же время если в трудовом договоре сотрудника-нерезидента будет прямо указано, что он выполняет свои трудовые обязанности из-за границы, это будет рассматриваться как получение дохода от источника за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ), а такой доход в силу п. 1 ст. 207, ст. 209 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ на территории России. С указанных доходов необходимо платить налоги по законодательству того государства, где выполняет трудовые обязанности физическое лицо (смотрите письмо Минфина России от 30.07.2020 N 03-04-06/66831).
Когда пройдет полгода, работник станет нерезидентом, и он не будет больше уплачивать НДФЛ в РФ, поскольку источник дохода находится за границей (Письмо Минфина от 07.07.2022 г. № 03-04-05/65409).
НДФЛ 30% должен взиматься налоговым агентом в вашем случае с марта 2023 года (так как в марте стали нерезидентом). Если по итогам 2023 г. (на 31.12.2023 г.) вы нерезидент, то налог должны пересчитать за весь год. То есть за каждый месяц 2023 года ставка будет 30%. С января по февраль 2023 г. налог удерживался по ставке 13%, таким образом работодатель должен будет до удержать с дальнейших выплат заработной платы недостающие 17% за этот период, пока налоги будут полностью не удержаны. Согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами - 50% заработной платы, причитающейся работнику.
Если человек разорвал отношения с российским работодателем или заказчиком до превращения в нерезидента, то до 30 апреля следующего года он обязан представить декларацию 3-НДФЛ, в которой должен самостоятельно пересчитать налог по ставке 30% без вычетов. Заплатить получившуюся сумму надо до 15 июля того же года, не дожидаясь напоминаний от налоговой.
Вопрос: Есть счет у российского брокера. Нужно ли уведомлять брокера о нерезиденстве?
Ответ: Депозитарий и брокер самостоятельно никак не могут узнать о том, что вы уехали из России.
С одной стороны, закон не обязывает вас сообщать о том, что вы теперь нерезидент. Ответственности за несообщение тоже не предусмотрено. С другой стороны, обязанность подать декларацию и самостоятельно уплатить налог, не удержанный налоговым агентом, следует из пп. 4 п. 1 и п. 3 статьи 228 налогового кодекса.
Желательно через 183 дня после выезда из страны написать брокеру письмо с просьбой снять статус налогового резидента. Добровольный отказ от резидентства законом не предусмотрен, поэтому к письму необходимо приложить документы, подтверждающие ваше отсутствие в РФ последние полгода: например, отсканированную копию загранпаспорта со штампом-отметкой о выезде.
Брокер, как налоговый агент, несет ответственность за достоверность передаваемых в налоговую сведений — ст. 126.1 налогового кодекса, — в том числе сведений о резидентстве. Поэтому он заинтересован в том, чтобы переданные им сведения совпадали с реальным положением дел.
На основании штампов в загранпаспорте брокер определит налоговый статус клиента на момент получения документов от него. Если к этому моменту клиент действительно будет налоговым нерезидентом, его последующие доходы будут облагаться по ставкам, предусмотренным для нерезидентов.
Так как в течение года налоговый статус физического лица может меняться, окончательно брокер будет определять ваш статус в конце года. В последний день года брокер учитывает все полученные за год доходы и произведенные расходы, после чего определяет сумму, которую удержит как налог.
Вопрос: А если я не уведомил брокера о смене налогового статуса вовремя?
Ответ: Если вы не успели уведомить своего брокера до конца года, — то по итогам года можно направить декларацию в налоговую инспекцию самостоятельно, указав статус нерезидента.
Для этого Вам понадобится справка 2-НДФЛ от вашего брокера.
Всегда готовы помочь с подготовкой и подачей деклараций 3-НДФЛ, а также ответить на все Ваши вопросы.
Вопрос: Если в 2024 г. также буду нерезидентом, но хочу продать квартиру. Как оптимизировать налог, если вычет в сумме расходов на ее покупку применить не могу?
Ответ: Если минимальный срок владения 5 лет (или 3 года) не прошел, то для оптимизации налога Вы вправе подарить недвижимость близкому родственнику налоговому резиденту РФ, который вправе не уплачивать налог при получении такой недвижимости в дар (абз. 2 п 18.1 пст. 217 НК РФ). При этом в будущем при продаже этого объекта Ваш близкий родственник должен будет уплатить налог по ставке 13% и будет вправе учесть Ваши расходы как дарителя на покупку этого объекта в прошлом (будет необходимо приложить письменное подтверждение расходов) — абз 19 пп. 2 п 2 ст. 220 НК РФ, а также Письмо Минфина РФ от 13.08.2021 № 03-04-05/65180 и Информация на сайте ФНС РФ от 05.12.2019.
Вопрос: Планирую работать официально в другой стране. Как платить налоги?
Ответ: Если планируете работать официально на территории государства, которое не входит в СИДН, то, если будете являться резидентом РФ, платить налог придется в обоих государствах. Если не будете являться резидентом РФ, то платить налоги необходимо будет только на территории иностранного государства, не входящего в СИДН. Все зависит от конкретной страны, поэтому детали лучше выяснять согласно ее законодательству.
Остались вопросы? Задавайте их в комментариях или здесь.
Так же много полезной информации можно найти в нашем телеграм-канале.
Елена Тургенева и команда профессионалов ООО «Бюро бухгалтерских компетенций Елены Тургеневой»