Сметная стоимость объекта строительства учитывает все затраты необходимые для выполнения работ, в том числе и налог на добавленную стоимость (НДС). В соответствии с ФЗ № 303 от 03.08.2018 – НДС составляет – 20 %. В сметной документации НДС учитывается в итогах сводного сметного расчета, при его отсутствии в итогах локальной сметы и начисляется на все виды затрат. НДС в сметах учитывается обязательно для всех объектов, за исключением случаев, когда объект строительства находится в реестре объектов, являющихся культурным наследием. Для таких объектов предусмотрена упрощенная система налогообложения (УСН).
При УСН предусмотрена компенсация НДС в размере 20% от стоимости материалов, оборудования и эксплуатации машин. По итогу, в смете в таких случаях компенсация НДС рассчитывается по формуле: МАТ*0,2+ОБ*0,2+ЭМ*0,2.
Сметчику стоит учитывать, что стоимость перевозок может не входить в эксплуатацию машин, однако перевозка осуществляется машинами и компенсацию НДС от стоимости перевозки тоже стоит учитывать. Кроме того, при расчете сметы базисно-индексным методом в стоимость эксплуатации машин входят затраты на заработную плату машинистов (ЗПМ), а на нее компенсация НДС не предусмотрена. Тогда формула расчета будет выглядеть следующим образом: (ЭМ-ЗПМ)*0,2.
Довольно часто сметчик сталкивается со случаем, когда подрядчик выиграл на торгах объект. В смете оказывается, что учтен НДС, а сам подрядчик работает на УСН. Что делать в таких случаях? Возможны два варианта:
1. Когда цена контракта является твердой и изменению не подлежит. В таких случаях вместо НДС в итоге сметы применяется коэффициент приведения к договорной цене, и сумма контракта остается неизменной;
2. Цена контракта не является твердой. В таком случае из итога сметы исключаются затраты на НДС и включаются затраты на компенсацию НДС.
Автор статьи: Татьяна Мирочник