Изменения 2023 года
2023 год принес революционные изменения в порядок уплаты всех налогов, в том числе и в порядок уплаты патента.
Во-первых, с 2023 года патент уплачивается в составе ЕНС.
Во-вторых, изменен порядок уменьшения патента на взносы ИП за себя. Патент можно уменьшать на взносы ИП за себя, подлежащие уплате в календарном году действия патента. При этом фактическая уплата взносов для уменьшения на них патента более не требуется. Порядок уменьшения патента на страховые взносы за работников не изменился: взносы за работников по-прежнему должны быть уплачены фактически.
Уведомление об уменьшении патента на взносы подавать все еще требуется.
Как уменьшить патент на взносы, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.
Откуда берутся предположения об отмене патента для ИП
Разговоры о планируемой отмене патента для ИП то в 2019-м, то в 2020 году были связаны, скорее всего, с общей тенденцией на ужесточение условий применения спецрежимов. Но последнее время таких разговоров более не ведется. Наоборот условия патента смягчаются в части возможности его уменьшения. Хотя суммы потенциального дохода растут и соответственно повышается стоимость самого патента. Кроме того вводятся новые спецрежимы (НПД, АУСН), что не позволяет делать вывод о намерениях ограничить применение альтернативных систем налогообложения.
Поэтому успокоим ИП, применяющих патент: официальная отмена ПСН в 2024 году не планируется. Однако изменения в законодательстве в части порядка применения ПСН периодически происходят. Рассмотрим наиболее значительные коррективы последних лет.
Нерозничная продажа – утрата права на ПСН
Актуальная редакция ст. 346.45 НК РФ (по закону № 325-ФЗ) предусматривает «слет» ИП с патента, если ИП в течение налогового периода продал товар, который не относится к товарам розничной торговли.
Напомним, что налоговым периодом для патента является срок действия патента — либо год, либо период, на который выдан патент короче года. То есть читать статью нужно так: «если ИП на патенте продал что-то, что нельзя продавать на патенте, он потерял право на патент».
Если ИП торгует как подходящим под розницу в целях применения ПСН товаром, так и не подходящим, ему следует вести раздельный учет доходов и расходов.
Продажа каких товаров не относится к рознице?
Во-первых, следует упомянуть лекарственные препараты. С 01.01.2020 все лекарства должны быть маркированы, следовательно, их продажа не считается розницей для ПСН.
Продавать лекарственные препараты, находясь на ПСН, с 01.01.2020 нельзя даже в рамках другой деятельности, переведенной на патент. Например, медицинской или фармацевтической.
Во-вторых, обувь и меховая одежда и ее элементы из меха выпадают из понятия розничной торговли в целях применения ПСН.
Таким образом, применять патент с 2020 года стало гораздо меньшее количество ИП, чем, например, в 2019-м.
Как считать сумму патента, выданного менее, чем на год
По правилам с 29.09.2019, введенныс 325-ФЗ, стоимость патента на срок меньше года предлагается считать так:
ПВН – потенциально возможная налоговая база, сумма дохода, которую ИП может получить за год по выбранному виду деятельности в выбранном регионе.
Мы посчитали стоимость патента на первое полугодие 2024 года. Пусть условный ПВН — 1 млн руб., ставка 6%.
Стоимость патента с 01.01.2024 по 30.06.2024: 1 000 000 / 366 × 6% × 182 = 29 836 руб.
Анализ положительных и отрицательных сторон ПСН приведен в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Итоги
В 2023 году произошли кардинальные изменения в порядке уплаты патента. Теперь его следуеь уплачивать в составе ЕНП на ЕНС, как и все прочие налоги. Кроме того, уменьшать патент можно на подлежащие уплате фиксированные взносы ИП за себя без обязательной их уплаты. Условие, что ИП без работников может уменьшать патент на 100% осталось. Порядок уменьшения патента на взносы за работников не изменился. В 2024 году революционных изменений в части ПСН не предвидится.