Возможности: если организация на ОСН применяла метод начисления и учла доходы от реализации товара при расчете налога на прибыль, то денежные средства, полученные в результате взыскания дебиторской задолженности после перехода на УСН, не учитываются.
Риски: если находясь на ОСН организация при исчислении налога на прибыль использовала кассовый метод, то полученные суммы взысканной в судебном порядке задолженности за товары, реализованные во время применения ОСН, включаются в налоговую базу по УСН.
В целях исчисления налога по УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
На ОСН при исчислении налога на прибыль организация может использовать как метод начисления (п. п. 1, 2 ст. 271 НК РФ), так и кассовый метод при определенных условиях (п. 1 ст. 273 НК РФ).
В Консультации от 04.10.2023 эксперт территориальной УФНС рассматривает ситуацию, когда организация перешла с ОСН на УСН и получила доход в виде взысканной в судебном порядке задолженности за товар, который реализовала еще при ОСН.
Организации, которые до перехода на УСН использовали метод начисления, при переходе на УСН не включают в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на УСН, если по методу начисления указанные суммы уже были включены в доходы при расчете налога на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 346.25НК РФ). Следовательно, если организация при применении метода начисления при исчислении налога на прибыль учла доходы от реализации товара, то денежные средства, полученные в результате взыскания дебиторской задолженности после перехода на УСН, не учитываются при исчислении налоговой базы по УСН.
В то же время если организация при исчислении налога на прибыль использовала кассовый метод, то полученные суммы включаются в налоговую базу по УСН.
На заметку: подробнее о том, как учитывать дебиторскую задолженность, и о других особенностях перехода с ОСН на УСН Вы можете прочесть в Готовом решении: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН (КонсультантПлюс, 2023).
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.
Подпишитесь на канал, чтобы не пропустить наши авторские материалы по самым свежим и значимым новостям!