Организация налогового учета требует глубоких знаний в данной области. От постановки налогового учета зависит не только достоверность уплаты налогов, но и деятельность всей организации в целом.
Налоговое законодательство регулирует не все вопросы, а иногда разрешает налогоплательщикам выбирать удобные для них способы и методы учета. УП нужна, чтобы зафиксировать в ней способы определения и признания доходов и расходов, оценки активов, обязательств и распределения. Грамотная учетная политика не только стандартизирует учет, но и помогает снизить налоговую нагрузку.
В УП организации для расчета налога на прибыль важно предусмотреть основные моменты:
1) Порядок признания доходов и расходов. Тут два варианта: кассовый метод и метод начисления. При кассовом методе доходы и расходы признаются, когда деньги пришли или ушли со счета или из кассы. Метод начисления означает, что доходы и расходы признаются в момент их появления по документам, даже если на счет они не пришли, а вместо них пока висит долг от покупателей.
2) Методы оценки товаров, сырья и материалов при списании. Налоговый кодекс предлагает на выбор три варианта:
1. по стоимости единицы;
2. по средней стоимости;
3. по методу ФИФО или по стоимости первых по времени покупки.
3) Разделение расходов, связанных с производством и реализацией на прямые и косвенные.
4) Порядок оценки незавершенного производства (НЗП). НЗП — это продукция, которая еще не готова, то есть не прошла все стадии технологического процесса. НЗП при массовом производстве может отражаться в балансе тремя способами:
1. по фактической или нормативной производственной себестоимости;
2. по прямым статьям затрат;
3. по стоимости материалов, сырья.
При единичном производстве — только по фактическим затратам.
5) Метод начисления амортизации. Выделяют линейный и нелинейный.
6)Порядок создания резервов и их состав. НК РФ дает налогоплательщикам возможность формировать резервы, при этом корректируется сумма налога на прибыль. Это происходит так: организация формирует резерв, тем самым увеличивая расходы налогового периода и уменьшая базу по налогу на прибыль. Часть налога на прибыль переносится на следующие периоды. На выбор есть два способа: ежемесячный процент отчислений и предельная сумма.
7)Порядок уплаты авансов. При расчете налога на прибыль можно выбрать один из двух способов уплаты аванса:
1.ежемесячные авансы уплачиваются исходя из фактической прибыли;
2.авансы исчисляются исходя из ставки налога на прибыль и ее суммы по итогам налогового периода.
Также надо определить метод списания расходов на покупку малоценного амортизируемого имущества, методы оценки ценных бумаг, применение повышающих и понижающих коэффициентов амортизации, формы учетных регистров и т.д.
Подтверждением данных налогового учета являются:
1)Первичные учетные документы, служащие основной базой для составления регистров налогового и бухгалтерского учета.
2)Аналитические регистры налогового учета.
3)Расчет налоговой базы. Он составляется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из прибыли предприятия.
Так как единых форм регистров в налоговом учете нет, то юридическое лицо должно разрабатывать их самостоятельно (или дополнять регистры бухгалтерского учета). Все регистры налогового учета отражаются в учетной политике.