Возможности: с 1 октября 2023 года установлена возможность подачи отрицательных уведомлений об исчисленных налогах, а также промежуточных уведомлений по НДФЛ. При подаче уведомления по страховым взносам (или РСВ) положительное сальдо ЕНС автоматически зачтут в счет уплаты именно взносов (если одновременно подано уведомление о сумме НДФЛ, сначала зачтут налог). ИП вправе подавать уведомления об исчисленных налогах через личный кабинет налогоплательщика.
Риски: уведомления об исчисленных налогах, не соответствующие контрольным соотношениям, будут считаться непредставленными полностью или частично.
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ внес множество поправок в НК РФ, часть из них касается администрирования ЕНП и подачи уведомлений об исчисленных суммах налогов. Важные изменения, которые коснулись порядка представления уведомлений об исчисленных суммах налогов:
Два уведомления по НДФЛ
С 1 октября 2023 года по 31 декабря 2023 года установлена возможность подачи двух уведомлений об исчисленном НДФЛ. По желанию до 12-го числа месяца можно подавать промежуточное уведомление об НДФЛ, удержанном с 23-го числа предыдущего до 9-го числа текущего месяца. Но в основном уведомлении все равно надо указать весь налог - с 23-го числа предыдущего по 22-е число текущего месяца.
Возможность зачета положительного сальдо ЕНС в счет уплаты страховых взносов
С 1 октября 2023 года установлено, что положительное сальдо ЕНС засчитывается в счет уплаты страховых взносов не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган уведомления (распоряжения вместо уведомления), либо РСВ. Если одновременно было подано и уведомление по НДФЛ, сначала будет зачтен НДФЛ.
Проверка уведомлений
Налоговая инспекция частично или полностью не примет уведомление о суммах налогов и сообщит об этом, если уведомление не пройдет проверку по контрольным соотношениям. Пока такие соотношения не утверждены, есть проект.
Напомним, до конца года не начислят пени, если недоимка возникла из-за отсутствия уведомления или из-за ошибок в нем. Условие - на ЕНС достаточно средств для погашения недоимки.
Отрицательные уведомления об исчисленных налогах
С 1 октября 2023 года закреплена возможность подачи уведомлений с отрицательной суммой исчисленного налога (в размере разницы для уменьшения совокупной обязанности). Это возможно, если сумма авансового платежа за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, меньше суммы авансового платежа по налогу, рассчитанной за предыдущий отчетный период этого же налогового периода, то есть получается авансовый платеж к уменьшению.
Для ИП предоставлена возможность подачи уведомлений через ЛК без КЭП
С 1 октября 2023 года ИП вправе представлять уведомления об исчисленных налогах в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика. Уведомление должно быть подписано усиленной неквалифицированной электронной подписью.
На заметку: подробнее о порядке заполнения уведомлений смотрите в Типовой ситуации: Уведомление об исчисленных налогах: как подать и как заполнить (Издательство "Главная книга", 2023)
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.
Подпишитесь на канал, чтобы не пропустить наши авторские материалы по самым свежим и значимым новостям!