В данной статье мы представим подробный разбор изменений, вступающих в силу с 1 января 2024 года, в Налоговом кодексе Российской Федерации, касающихся транспортного налога.
Налог на транспорт в розыске
Начиная с 1 января 2024 года, процедура прекращения начисления налога на транспортные средства (ТС), которые были объявлены в розыск из-за угона или хищения, а также ТС, розыск которых был прекращен, определена следующим образом:
- Прекращение начисления налога происходит с 1-го числа месяца, начиная с которого начался поиск ТС, и продолжается до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Это производится на основе заявления, предоставленного налогоплательщиком в налоговый орган по его выбору.
- Граждане могут подать заявление (вместе с необходимыми документами) через Многофункциональные центры государственных услуг (МФЦ).
- Заявление должно содержать указание на способ получения ответа от налогового органа.
- ИФНС обязан рассмотреть заявление в течение 30 дней. Этот срок может быть продлен на 30 дней, если необходимо запросить дополнительные документы у уполномоченных ведомств.
- После рассмотрения заявления, ИФНС направит налогоплательщику одно из двух уведомлений:Уведомление о прекращении начисления налога (авансового платежа). В нем будут указаны основания прекращения начисления налога, объекты налогообложения и период, в течение которого сумма налога не будет рассчитываться.
Сообщение об отсутствии оснований для прекращения начисления налога (авансового платежа), в котором будут указаны причины отказа и объекты налогообложения. - Формы и форматы заявлений налогоплательщика, а также процедура их заполнения были утверждены Приказом ФНС России № СД-7-21/534.
- В случае, если налогоплательщик не представил заявление, начисление налога будет приостановлено на тот же период (с 1-го числа месяца начала поиска ТС до месяца его возврата лицу), на основе информации, полученной налоговым органом от других уполномоченных ведомств.
Налог на транспорт при смене его местонахождения
В случае изменения местоположения ТС в течение налогового (отчетного) периода. Согласно пункту 3.6 статьи 362 НК РФ, если происходит изменение местоположения ТС, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли эти изменения, налог (авансовый платеж) следует рассчитывать с учетом нового местоположения ТС.
До 1 января 2024 года подобные ситуации не имели четких нормативных регулирований в Налоговом кодексе РФ. Тем не менее, контролирующие органы рекомендовали рассчитывать налог по правилам, аналогичным тем, которые будут введены с начала 2024 года, для обеспечения более структурированной и прозрачной системы налогообложения.
Какой транспорт не облагается налогом
До 1 января 2024 года машины для перевозки и внесения минеральных удобрений рассматривались в контексте специальных машин, но не содержали уточнения о том, что они считаются самоходными. Кроме того, ранее в перечень ТС, не подлежащих налогообложению, входили:
- молоковозы,
- скотовозы,
- специальные машины для перевозки птицы,
- машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи и технического обслуживания.
Согласно п. 98 ст. 2 и ч. 3 статьи 13 № 389-ФЗ.Внесены уточнения в перечень сельскохозяйственных ТС, которые не подлежат налогообложению в соответствии с пунктом 2 статьи 358 НК РФ. В частности:
- тракторы,
- самоходные комбайны,
- самоходные машины для перевозки и внесения минеральных удобрений,
- специальные и специализированные автотранспортные средства,
- зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
* Транспортные средства должны быть зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей и использоваться для производства сельскохозяйственной продукции.
📌 Скачать бесплатно Образец платежного получения для юридического лица
Транспортный налог уничтоженных ТС
Если налогоплательщик не предоставил заявление в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС) о гибели или уничтожении ТС, налоговые органы прекратят начисление налога с 1-го числа месяца, в котором произошла гибель или уничтожение ТС, на основании информации, полученной от других ведомств.
Эти изменения подтверждены в пункте "а" пункта 101 статьи 2 и части 3 статьи 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года. До 1 января 2024 года не существовало отдельного правила для случаев, когда налогоплательщик не предоставил заявление о гибели или уничтожении ТС. В случае предоставления такого заявления налоговое начисление также прекращалось с 1-го числа месяца гибели или уничтожения ТС на основании предоставленного заявления. Это заявление могло быть подано в любую ИФНС на выбор налогоплательщика.
Транспортный налог при изменении характеристик ТС
Внесены изменения в порядок расчета налога при изменении характеристик транспортного средства (ТС) в течение налогового (отчетного) периода. Теперь налог (авансовый платеж) рассчитывается с учетом специального коэффициента в соответствии с пунктом 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации.
Эти изменения подтверждены в пункте "в" пункта 101 статьи 2 и части 3 статьи 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года. До 1 января 2024 года такой порядок расчета налога не предусматривался. На практике налог рассчитывался с учетом специального коэффициента в соответствии с пунктом 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ, однако формулировка этой нормы считалась неясной и некорректной.
📌 Скачать бесплатно налоговую декларацию по транспортному налогу
Пересмотр налоговых обязательств при изменении доли в совместной собственности ТС
Внесены уточнения в основание для перерасчета налога в случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на водное или воздушное транспортное средство (ТС).
Теперь налог (авансовый платеж) рассчитывается с учетом специального коэффициента в случае изменения характеристик доли, согласно статье 2 и ч. 3 ст. 13 № 389-ФЗ.
Отправка ИФНС сообщения о рассчитанной сумме налога
Ранее законодательство не предусматривало данное основание для отправки уведомления о рассчитанной сумме налога.
Согласно пункту 102, ч. 3, ст. 13 № 389-ФЗ с 1 января 2024 года налоговые органы обязаны направлять данное уведомление иностранным организациям, в случае прекращения действия аккредитации их филиала или представительства. Уведомление должно быть отправлено в течение пяти дней с момента получения заявления от соответствующей иностранной организации.
📌 Скачать бесплатно Уведомление об исчисленных суммах налогов
Дополнительное полномочие ФНС
Введено дополнительное полномочие Федеральной налоговой службы (ФНС) России - утверждение формы (формата) пояснений для налогоплательщиков-организаций и их обособленных подразделений в связи с сообщениями от ИФНС о рассчитанной сумме налога. Это позволяет ФНС России контролировать и регулировать процесс предоставления информации налогоплательщиками.
В прежнем законодательстве данное полномочие не фиксировалось в Налоговом кодексе РФ. Однако ФНС России ранее уже утверждала форму пояснений налогоплательщика приказом ФНС России № ЕД-7-21/247.
📌 Скачать бесплатно КБК по транспортному налогу
Итоги
С 1 января 2024 года внесены следующие изменения в главу 28 Налогового кодекса Российской Федерации:
- Расширено определение транспортных средств, освобожденных от обязанности уплачивать налоги. Теперь в эту категорию входят специализированные автотранспортные средства, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые для сельскохозяйственных целей.
- Введен порядок прекращения налогообложения для объектов, прекративших свое существование в результате гибели или уничтожения, на основе сведений, полученных налоговым органом.
- Установлены правила прекращения налогообложения для транспортных средств, находящихся в розыске из-за угона или хищения, а также для транспортных средств, розыск которых был прекращен.
- Урегулирован порядок пересчета налога при изменении местонахождения транспортного средства или его характеристик.
- Определен информационный обмен между Федеральной налоговой службой России и уполномоченными органами, уполномоченными Министерством внутренних дел России, для предоставления информации о транспортных средствах, находившихся в розыске из-за угона или хищения.
- Налоговые органы обязаны направлять уведомление о размере исчисленного налога в течение 5 дней после получения информации о прекращении аккредитации филиала или представительства иностранной организации.
