Допускается ли списание безнадежной заложенности ликвидированной организации при привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности?
Как разъясняется на сайте Кирпиков и партнеры, сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщики вправе учесть в составе внереализационных расходов суммы безнадежной задолженности. Статьей 266 Налогового кодекса установлен перечень оснований, по которым налогоплательщик могут признать дебиторскую задолженность безнадежной для целей налогообложения прибыли.
В силу указанной нормы безнадежной заложенностью признается та задолженность перед налогоплательщиком, по которой истек установленный срок исковой давности. Кроме того, к безнадежными признаются долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено в связи с невозможностью его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
В каких случаях не допускается списание безнадежной задолженности
По общему правилу, если должник-организация ликвидирован, то налогоплательщик вправе признать дебиторскую задолженность безнадежной и включить ее в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль организаций. Такое списание производится на дату внесения в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) записи о ликвидации должника.
Вместе с тем, если на дату списания безнадежной задолженности имеется вступившее в силу судебное решение суда о взыскании задолженности с контролирующих должника лиц (руководителя, учредителей) в порядке привлечения их к субсидиарной ответственности, долг нельзя признать безнадежным. И, следовательно, оснований для списания задолженности не возникает, несмотря на то, что организация исключена из ЕГРЮЛ.
В данном случае признать задолженность безнадежной для целей налогообложения прибыли можно только после проведения судебными приставами-исполнителями мер принудительного взыскания или по другому основанию, установленному законодательством о налогах и сборах. Например, истечения срока исковой давности.
А что вы думаете по этому поводу? Напишите в комментариях.
Подробнее о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности читайте Списание безнадежной заложенности ликвидированной организации.
Подписывайтесь на наш канал, поделитесь публикацией с друзьями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!
© Кирпиков и партнеры, 2023
Вас также может заинтересовать:
Взыскание задолженности юридического лица с единственного учредителя
Какая ответственность установлена за неподачу заявления о банкротстве
Когда контролирующих лиц привлекут к субсидиарной ответственности
После исключения юрлица из ЕГРЮЛ руководитель несет ответственность
Субсидиарная ответственность бывшего директора за неуплату налогов
Больше актуальной информации по теме бизнес
Для поиска интересующей информации и ответов на вопросы воспользуйтесь поиском по ключевым словам.
Если вам требуется юридическая консультация, изложите вопрос, воспользовавшись формой Задай вопрос юристу