Риски: в случае выявления ошибки в расчете авансового платежа по УСН и его увеличения необходимо представить уточненное уведомление по УСН за предыдущий квартал с увеличением авансового платежа. На сумму увеличения совокупной обязанности на ЕНС будут начислены пени в установленном порядке.
Отчетные периоды на УСН - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).
По итогам отчетных периодов организации (ИП) применяющие УСН должны рассчитывать и платить авансовые платежи, подавать в инспекцию уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей (п. 9 ст. 58, п. п. 3, 4, 7 ст. 346.21 НК РФ). Расчет суммы авансовых платежей и налога по итогам года происходит нарастающим итогом - ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей за следующий отчетный период и суммы налога за налоговый период.
В Консультации от 07.09.2023 эксперт Минфина отвечает на вопрос о необходимости представления уточненного уведомления по УСН за I квартал с увеличением авансового платежа, если при расчете авансового платежа за полугодие была выявлена ошибка.
Поскольку ежеквартальные авансы платятся без подачи декларации, организации (ИП), применяющие УСН должны представлять уведомления об исчисленных авансах (п. 9 ст. 58 НК РФ), на основании которых производится зачет уплаты налога.
Уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей по налогам представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей по налогам.
Эксперт напомнил, что пени начисляются не отдельно по авансовым платежам по налогу при УСН, а в отношении общей суммы недоимки по налогам (сборам, страховым взносам) (ст. 75 НК РФ). В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности.
Таким образом, в случае выявления налогоплательщиком ошибки в расчете авансового платежа по УСН, и его увеличения организация (ИП) обязана представить в налоговый орган уточненное уведомление по УСН за I квартал с увеличением авансового платежа.
На сумму увеличения совокупной обязанности в виде суммы увеличения авансового платежа по налогу налоговым органом будут начислены пени в установленном порядке.
На заметку: подробнее про порядок уплаты авансовых платежей по УСН рассказано в Готовом решении: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН (КонсультантПлюс, 2023).
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.
Подпишитесь на канал, чтобы не пропустить наши авторские материалы по самым свежим и значимым новостям!