Риски: в ответ на требование о представлении информации об обстоятельствах заключения конкретной сделки, полученное вне рамок проведения проверки, эксперт ФНС рекомендует направить имеющуюся у компании информацию о проверке добросовестности, основаниях выбора конкретного контрагента, деловую переписку, во избежание привлечения к ответственности за отказ или неправомерное несообщение информации.
Возможности: в случае отсутствия документов (информации) по объективным или другим причинам, например не хранение деловой переписки длительное время, увольнение работника, отвечавшего за ведение переговоров с контрагентом, и так далее, можно представить письменные пояснения.
Согласно п. 2 ст. 93.1 НК РФ в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать документы и информацию у участников сделки или иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.
В Консультации от 07.09.2023 эксперт ФНС отвечает на вопрос о правомерности истребования у компании вне рамок проверки информации о том, как происходило заключение договора, в частности как выбирался контрагент и проверялась его добросовестность, cтребованием предоставить деловую переписку и подобные документы.
Эксперт ФНС напоминает, что согласно Письму ФНС России от 27.06.2017 N ЕД-4-2/12216@, истребование информации допускается в случае, если у налоговых органов возникает обоснованная необходимость их получения. В судебной практике большое количество истребуемых документов само по себе не является основанием для признания действий налогового органа незаконными. Вместе с тем при решении вопроса о правомерности привлечения к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ за непредставление документов (информации) о деятельности налогоплательщика судами учитываются уже выработанные критерии, такие, как реальная необходимость истребования исходя из существа конкретной ситуации (разумность и обоснованность требований). Обстоятельства заключения конкретной сделки, по мнению эксперта ФНС, отвечают указанным требованиям.
В связи с этим в случае отсутствия документов (информации) по объективным или другим причинам, например не хранение деловой переписки длительное время, увольнение работника, отвечавшего за ведение переговоров с контрагентом, и так далее, во избежание привлечения к ответственности за отказ или неправомерное непредставление (несообщение) информации, эксперт ФНС рекомендует ответить налоговому органу.
На заметку: при истребовании документов налоговые органы должны руководствоваться Рекомендациями ФНС по истребованию документов (информации), направленными Письмом от 26.06.2023 N СД-4-2/8096@. В частности, не допускается истребование налоговым органом документов, обязанность по ведению которых у налогоплательщика отсутствует (п. 1.4 Рекомендаций).
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.
Подпишитесь на канал, чтобы не пропустить наши авторские материалы по самым свежим и значимым новостям!