Согласно законодательству, индивидуальные лица с инвалидностью имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 882 МРП ежегодно, согласно статье 346 Налогового кодекса РК. Однако возникает вопрос о возможности использования дополнительного стандартного вычета в размере 14 МРП каждый месяц, сообщает Bizmedia.kz.
Имеет ли право на вычет 14 МРП работник-инвалид?
Согласно закону, если у человека есть несколько оснований для получения вычетов, общая сумма исключений не должна превышать установленный предел дохода, указанный в статье 346 Налогового кодекса РК, то есть 882 МРП.
Для инвалидов-работников вычеты применяются последовательно: сначала особое пожилое лицо (ОПВ), затем 14 МРП, и после — 882 МРП. Вычет для Всероссийской организации инвалидов войны, труда, военной службы и равных им категорий не учитывается, так как государство оплачивает эту организацию для инвалидов.
Давайте рассмотрим пример: работник-инвалид третьей группы работает как индивидуальный предприниматель с применением упрощенной системы налогообложения. Его ежемесячная зарплата составляет 150 000 тенге. Работник подал заявление на получение налогового вычета в размере 14 МРП и предоставил документы, подтверждающие его инвалидность, а также заявление о применении вычета в размере 882 МРП в год.
Давайте рассчитаем индивидуальный подоходный налог (ИПН).
Итак, 10% от 150 000 составляет 15 000 тенге (общий пенсионный взнос, ОПВ). Налогооблагаемая база для ИПН определяется следующим образом: вычитаем ОПВ (15 000) из 150 000, затем вычитаем сумму, равную 14, умноженную на 3 450, и 882, умноженную на 3 450. Получаем 150 000 минус 15 000, минус 48 300, минус 3 042 900, что равно минус 2 956 200.
Как видите, база для ИПН отрицательна, поэтому налог равен нулю. (Ознакомьтесь с подробным расчетом на онлайн-калькуляторе на mybuh.kz).
Таким образом, если работник-инвалид применяет оба вычета, ему не требуется уплачивать ИПН. Если работник подаст заявление только на вычет в 14 МРП, не претендуя на 882 МРП, то расчет ИПН будет следующим: 10% от (150 000 минус 15 000, минус 14 умноженных на 3 450) равно 10% от 86 700, что составляет 8 670 тенге (ИПН).
Итак, как мы видим, работник-инвалид имеет возможность применить оба стандартных вычета, если подаст соответствующие заявления.