Риски: при переходе на АУСН или при утрате права на применение АУСН требуется предоставить сведения о выплаченных физическим лицам доходах, необходимые для верного расчета НДФЛ и страховых взносов сотрудников в переходный период. Также может потребоваться сдать и другие формы отчетности (РСВ и 6-НДФЛ).
Организация или ИП АУСН не освобождается от обязанностей налогового агента по НДФЛ. Плательщик АУСН может исчислять и платить НДФЛ, как налоговый агент самостоятельно, либо поручить это уполномоченному банку (ч. 4, 5 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Плательщики АУСН не платят страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ (ч. 1.1 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Дата получения дохода работников:
При переходе на АУСН или при утрате права на применение АУСН дата начисления дохода и дата его фактической выплаты могут принадлежать разным налоговым режимам.
В Письме от 24.07.2023 N АБ-4-20/9403@ (далее – Письмо) ФНС России разъясняет, что плательщики АУСН, для расчета налоговыми органами сумм НДФЛ, должны представлять сведения о доходах сотрудников, произведенные в период применения АУСН, в том числе за месяцы, когда налогоплательщик применял иной режим налогообложения.
Если плательщик АУСН выплачивает зарплату работникам, за месяцы, когда применялась иная система налогообложения – по таким выплатам нужно представить РСВ и персонифицированные сведения.
В Письме для примера приведено две ситуации:
1. Организация перешла на АУСН с 1 января, а 10 января выплатила сотрудникам зарплату за декабрь предыдущего года. В отношении такой выплаты нужно не позднее 25 января:
- представить через уполномоченный банк или личный кабинет плательщика АУСН сведения о доходах физлиц и вычетах, на основании которых налоговики самостоятельно начислят НДФЛ по сроку уплаты 28 января;
- сдать РСВ и персонифицированные сведения о физлицах, которым произведены выплаты, в срок не позднее 25 января.
2. Налогоплательщик, применявший АУСН с 1 января, утратил право на АУСН с 1 апреля. А 15 мая выплатил сотрудникам зарплату за март. В отношении данных выплат налогоплательщик должен:
- не позднее 25 мая представить через личный кабинет плательщика АУСН сведения о доходах физлиц, которые налоговый орган передаёт в СФР;
- не позднее 25 мая направить в ИФНС уведомление об исчисленной сумме НДФЛ;
- не позднее 25 июля сдать расчет 6-НДФЛ за первое полугодие;
- не позднее 25 февраля следующего года предоставить в налоговую сведения о доходах физлиц, получивших доходы в налоговом периоде.
На заметку: прочесть о том, как исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ после перехода с АУСН на другой режим Вы можете в Готовом решении: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно (КонсультантПлюс, 2023).
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.
Подпишитесь на канал, чтобы не пропустить наши авторские материалы по самым свежим и значимым новостям!