Расчет налога на имущество при проведении модернизации основных средств

Срок проведения реконструкции свыше 1 года

При проведении реконстуркции начисление амортизации не прекращается вне зависимости от срока проведения реконструкции. Согласно п. 30 ФСБУ 6/2020 амортизация продолжает начисляться даже при условии простоя или временного приостановления использования объекта ОС.

О капитальном ремонте ОС читайте в нашей статье.

ВАЖНО! Движимое имущество с 2019 года не облагается налогом на имущество. Подробности см. здесь.

Увеличение первоначальной стоимости

Модернизация, реконструкция ОС для целей бухгалтерского учета является капитальным вложением (п. 5 ФСБУ 26/2020) и признается в сумме фактических затрат (п.9 ФСБУ 26/2020).

Первоначальная стоимость объектов ОС увеличивается на сумму капитальных вложений, связанных с модернизацией, в момент заверешения этих капитальных вложений (п. 24 ФСБУ 6/2020).

Изменение стоимости основных средств производится по окончании проведения реконструкции так же и в том случае, когда работы проводятся поэтапно. Т. е. из каких бы стадий ни складывалась модернизация, изменения в первоначальной стоимости объекта можно будет учесть для целей налога на имущество только после завершения модернизации (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.05.2009 № Ф04-2617/2009(5671-А67-37)).

Подробнее об отражении в учете модернизации ОС читайте в материале.

Как рассчитать налог на имущество при модернизации ОС, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите в Готовое решение.

Увеличение срока службы основного средства

После проведения реконструкции (модернизации) возможно изменение ликвидационной стоимости ОС или его срока службы. За счет этого изменится и величина начисляемой амортизации. Т. е. расчет балансовой стоимости основных средств, станет осуществляться, исходя из принципиально новых значений этих показателей.

Амортизацию с учетом увеличенного срока службы можно будет рассчитывать только после окончания работ по модернизации с месяца, следующего за месяцем завершения этих работ.

Как учесть в бухучете по новым ФСБУ реконстуркцию ОС, подробно описали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Этот бесплатно.

О правилах отражения модернизации в бухгалтерском и налоговом учетах читайте в статье «Модернизация основных средств - бухгалтерский и налоговый учет».

Итоги

При модернизации недвижимости налог на имущество уплачивайте в обычном режиме. Если стоимость объекта увеличится, а кадастровая стоимость для него не определена, налог рассчитывайте исходя из новых показателей. Если налог рассчитывается по кадастровой стоимости, то на расчет налога модернизация никак не повлияет.