Если ООО получает в распоряжение часть своего уставного капитала, у него есть год на то, чтобы ей распорядиться. Актив можно погасить, реализовать третьим лицам или перераспределить между действующими участниками Общества. Два первых варианта встречаются редко, а последний может обернуться налоговыми сложностями. Рассказываем, как их избежать.
Необходимость передачи Обществу части активов может возникнуть при выходе компании или физического лица из ООО или в случае, когда миноритарий проголосовал против сделки, одобренной большинством. В таких случаях закон предусматривает внесение изменений в Устав и обязанность ООО выплатить контрагенту стоимость его части активов.
В чем сложность распределения доли
На первый взгляд, все просто: вышедший участник получает деньги в размере стоимости принадлежащих ему активов, а оставшиеся – номинальную стоимость, которая соразмерно делится между ними. Но у Минфина свой взгляд на ситуацию. По мнению чиновников, и выбывший участник, и оставшиеся получают доход, а значит, должны заплатить НДФЛ.
По этому аспекту нет обширной судебной практики. Как правило, суды выносят решение о том, что определение налогооблагаемой базы выполнено без нарушений законодательства. Это согласуется с позицией Министерства финансов, которое считает, что при выбывании кого-либо из Общества доход получают и вышедшая сторона, и оставшиеся. На практике это приводит к двойному налогообложению, так как и бывший, и действующие участники платят НДФЛ.
Более того, если впоследствии ООО покинет еще один участник, все стороны снова заплатят НДФЛ, но уже с учетом новой стоимости доли.
Другие способы избавления от доли
Поскольку позицию Минфина нельзя не учитывать, а платить НДФЛ несколько раз не всегда целесообразно, можно рассмотреть варианты с продажей и погашением. Если актив решено реализовать, нужно учитывать следующее:
- стоимость части уставного капитала, не обеспеченной деньгами в момент образования ООО, должна быть не меньше номинальной;
- покупная цена не должна быть меньше, чем действительная стоимость, то есть та сумма, которую общество заплатило за долю.
При этом участники могут назначить выкупную стоимость по своему усмотрению, но до определенных пределов. Здесь позиция Минфина согласуется с судебной практикой. В письмах Министерство финансов указывает, что при продаже доли стороны не получают доход.
Наконец, если не удалось перераспределить или продать часть выбывшего участника, ее можно погасить. Это возможно при двух условиях:
- с момента перехода актива к ООО прошло не менее года;
- размер уставного капитала после погашения должен быть не ниже 10 тыс. рублей.
В этой ситуации Налоговым кодексом предусмотрено освобождение от уплаты НДФЛ, потому что погашение происходит согласно требованию закона.