Минфин России в письме от 22.05.2023 г. № 03-07-15/46499 разъяснил, нужно ли платить НДС и налог на прибыль при безвозмездной передаче организацией товаров мобилизованным гражданам, не являющимся ее сотрудниками.
Помощь мобилизованным: освобождение от налогов
Минфин разъясняет, что при безвозмездной передаче организацией товаров мобилизованным гражданам предусмотрены налоговые льготы.
Во-первых, что касается НДС. Согласно подпункту 40 пункта 2 статьи 149 НК РФ, не подлежит налогообложению НДС передача на территории Российской Федерации имущества физическому лицу, доходы от получения которого у данного физлица подлежат освобождению от НДФЛ в соответствии с пунктом 93 статьи 217 НК РФ.
Во-вторых, по налогу на прибыль также установлено, что в соответствии с подпунктом 19.12 пункта 1 статьи 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, включаются, в том числе расходы в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества, указанных в пункте 93 статьи 217 НК РФ.
Пункт 93 статьи 217 Налогового кодекса предоставляет льготу по НДФЛ мобилизованным и контрактникам, проходящим службу в специальной военной операции (СВО). Освобождены доходы в виде денежных средств или иного имущества, которые безвозмездно получили:
- лица, призванные на военную службу по мобилизации;
- лица, проходящие военную службу по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе»;
- лица, заключившие контракт добровольно для СВО;
- члены семей всех указанных лиц.
Эта льгота по НДФЛ распространяется также на лиц, проходящих военную службу в Вооруженных Силах РФ по контракту или находящихся на военной службе в войсках национальной гвардии РФ, воинских формированиях и органах, указанных в пункте 6 статьи 1 Федерального закона от 31.05.1996 г. № 61-ФЗ «Об обороне», и членов их семей.
Для освобождения от НДФЛ доходы должны быть связаны с прохождением военной службы по мобилизации или с заключенными указанными лицами контрактами. И не важно, кому оказана помощь: сотрудникам компании или нет.
Какие документы подтверждают освобождение от налогов
Налоговым кодексом не установлен конкретный перечень документов, подтверждающих безвозмездную передачу имущества физическим лицам, указанным в пункте 93 статьи 217 НК РФ.
Поэтому чиновники отмечают, что согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичными учетными документами.
В связи с этим документами, подтверждающими правомерность применения освобождения от НДС, а также учета в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходов, могут быть любые документы, подтверждающие безвозмездную передачу имущества указанным физическим лицам и соответствующие требованиям действующего законодательства.
ТЕМПОДБОРКА
ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2023
В 2023 году в бухгалтерское и налоговое законодательство были внесены «рабочие» изменения и оперативные, принятые в ответ на санкции, введенные по отношению к РФ. И те, и другие сказались на правилах учета доходов, расходов в налоговой базе. Что касается бухучета, то переход на новые ФСБУ, стал обязательным, а все произошедшие в вашем учете изменения нужно подробно описать в пояснениях к балансу.
На этой странице собрали для вас материалы, которые нужны бухгалтеру для подготовки отчетности, заполнения всех форм отчетов и деклараций за 2023 год. Полную инструкцию по подготовке и сдаче отчетности вы найдете в книге «Годовой отчет 2023 под редакцией В. И. Мещерякова». Она выходит как в печатном, так и в электронном формате. Для тысяч ваших коллег это настольная книга
Следите за нашими новостями Telegram, «ВКонтакте»
