Компании могут работать с физическими лицами по трудовому или гражданско-правовому договору. Разбираю в статье отличие договора ГПХ от трудовых отношений, плюсы и минусы.
1. Законодательство: Трудовой кодекс или Гражданский кодекс
Согласно "Трудовому кодексу РФ" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2023):
Трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию в интересах, под управлением и контролем работодателя, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.
А теперь посмотрим на релевантные определения Договора ГПХ (гражданско-правового характера) согласно Гражданского кодекса ("Гражданский кодекс РФ (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 24.07.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 12.09.2023):
ГК РФ Статья 420. Понятие договора:
1. Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.
2. К договорам применяются правила о двух- и многосторонних сделках, предусмотренные главой 9 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим Кодексом.
3. К обязательствам, возникшим из договора, применяются общие положения об обязательствах (статьи 307- 419), если иное не предусмотрено правилами настоящей главы и правилами об отдельных видах договоров, содержащимися в настоящем Кодексе.
ГК РФ Статья 702. Договор подряда:
1. По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
Очевидно, что между трудовым договором и договором ГПХ существенная разница и в первую очередь в объеме прав и обязательств как работника (исполнителя), так и работодателя (заказчика). Рассмотрим их более детально.
2. Отличия трудового договора от договора ГПХ
Как понятно из определения выше отношения по трудовому договору между работником и работодателем регулируются Трудовым кодексом. Из этого вытекает одно простое следствие - взаимоотношения между работодателем и подчиненным регламентируется трудовым законодательством. В случае же с договором ГПХ речь идет об ином типе взаимоотношений - между заказчиком и подрядчиком и они регулируются Гражданским кодексом.
В первом случае сотрудник лично выполняет свои рабочих обязанности согласно должностной инструкции, обладая определенной квалификацией (специальностью), в обеспеченных работодателем условиях труда и в качестве оплаты получает заработную плату. Во втором случае заказчик получает и принимает результаты выполненной работы или оказанной услуги от исполнителя в определенный договором срок, а оплата перечисляется исполнителю на основании подписанного двустороннего акта выполненных работ.
Соответственно в первом случае работник оформляется в штат и помимо трудового договора оформляются личная карточка работника, приказ о приеме на работу и делается отметка в трудовой книжке, а во втором случае заключается договор ГПХ и в последующем подписывается акт выполненных работ.
Сотрудник, трудоустроенный в компанию, обязан подчинятся правилам трудового распорядка, его отработанное время заносится в табель учета рабочего времени, на основании которого начисляется заработная плата. Также работодатель обеспечивает его рабочим местом и тем, что необходимо для выполнения его трудовых обязанностей, например, компьютером или спецодеждой.
В случае же с договором ГПХ этого не подразумевается и исполнитель сам организует свое рабочее место и, если нет дополнительных ограничений в договоре (промежуточные точки контроля, график выполнения этапов работ и т.д.), самостоятельно определяет режим выполнения работы. При этом исполнителю могут передаваться материалы (например, давальческое сырье для обработки и изготовления чего либо), что должно отдельно прописываться в договоре. Коротко можно представить основные отличия в таблице:
Но основное отличие - во взаимной ответственности сторон и подходах в урегулировании споров и разногласий, гарантий, которые предоставляет трудовой кодекс работнику. Их разберу далее.
3. Оплата вознаграждения, налогов и страховых взносов
Вознаграждение и выплаты
Согласно трудовому кодексу работодатель осуществляет в адрес работника следующие выплаты: заработную плату, больничные, отпускные, а также в случае таковых - оплату простоя по вине работодателя, возмещение физических или материальных потерь, оплату за переработки - сверхурочный труд, неустойку в случае задержки выплаты заработной платы, а также компенсации за вредные и опасные условия труда. Также работникам полагается компенсация в случае понесения расходов при выполнении трудовых обязательств, декретные выплаты, а также выплаты при сокращении.
В случае с договором ГПХ таких гарантий не предусмотрено и исполнитель получает только оплату за фактически выполненную работу, подтвержденную актом выполненных работ.
НДФЛ, Страховые взносы
Работодатель уплачивает с заработной платы работников:
- НДФЛ. Обычная ставка - 13% ( или 15%, если доход выше 5 млн рублей). Работодатель выступает в качестве налогового агента - удерживает и перечисляет в бюджет из доходов работников при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
- Страховые взносы. В случае отсутствия каких-либо льгот у работодателя, применяется единый тариф взносов, установленный с 2023 года: в пределах установленной единой предельной величины базы (1 917 000 рублей для 2023 года) для исчисления страховых взносов — 30%, свыше - 15,1%. Данные выплаты идут на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Также уплачиваются взносы за травматизм (от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса риска).
Выплаты по договорам ГПХ с физическим лицом по общему правилу облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Вознаграждение за выполненную физическим лицом работу (оказанную услугу) является его доходом, который облагается НДФЛ. Аналогично в отношении страховых взносов - с 2023 года компании платят взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование в форме единого тарифа по тем же ставкам, что и для работников (см. выше).
4. Плюсы и минусы заключения договора ГПХ, ответственность сторон
С точки зрения работодателя плюсы заключения договора ГПХ вместо приема сотрудника в штат очевидны, так как довольно сильно отличается объем прав и обязанностей сторон.
В частности заключение трудового договора дает сотруднику больше гарантий, которые установлены трудовым законодательством, а также накладывает на работодателя определенные обязательства, начиная от обеспечения необходимых условий труда, а также осуществление своевременной выплаты заработной платы и других выплат, таких как больничные, отпуска, декретные, различные компенсации и многое другое. В случае же заключения договора ГПХ с физическим лицом этот перечень обязательств существенно меньше, а обязанностей у исполнителя и уровень ответственности гораздо больше. Давайте сравним уровень ответственности.
Трудовые отношения
- В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения трудовых обязанностей работодатель может привлечь работника к дисциплинарной ответственности (ст. 192 ТК РФ).
- Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат (ст. 238 ТК РФ).
- За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом или иными федеральными законами (ст. 241 ТК РФ), если только с ним не заключен договор о полной материальной ответственности, а такой договор может быть заключен не со всеми сотрудниками.
Договор ГПХ
- Лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере ( п 1, ст. 15 ГК РФ).
- В случае причинения ущерба имуществу заказчика исполнитель должен будет возместить убытки в полном объеме (п. 2 ст. 15 ГК РФ).
Договор ГПХ чаще используется для разового выполнения работ или оказания услуг, по своей сути он не должен подменять трудовые отношения с работодателем, о чем прямо указано в законодательстве.
Основными преимуществами заключения договора ГПХ вместо трудового договора является простота его оформления и скорость, с которой можно приступить к выполнению задач, а также отсутствие жестких рамок и контроля хода выполнения работ, необходимости соблюдения трудового распорядка компании. Исполнитель имеет возможность сам организовать процесс выполнения, как считает необходимым, и оговаривает задачи и ожидаемый результат в самом начале - до заключения договора.
С другой стороны, объем социальных гарантий существенно ниже, а уровень ответственности и дополнительных обязательств существенно выше - договор ГПХ заключается на определенный срок, поэтому в случае возникновения ущерба или срыва сроков, возможна уплата штрафа, а уровень материальной ответственности подразумевает покрытие убытков в полном объеме.
Стоит ли заключать договор ГПХ? На мой взгляд, ответ зависит от того, с кем именно планируется заключить такой договор: насколько потенциальный заказчик является добросовестным, а также действительно ли работа, которая оговаривается, может быть выполнена и нет ли риска того, что потом придется идти отстаивать свои права через суд. Поэтому желательно до заключения договора обговорить детально объем выполняемых работ, сроки, стоимость, а также порядок оплаты и ответственность сторон, что затем зафиксировать в договоре.
Понравилась статья - ставь лайк, подписывайся на канал, пиши комментарии!