При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), стоимость которых выражена в иностранной валюте или условных единицах, на условиях постоплаты выручка для целей НДС пересчитывается в рубли только по курсу ЦБ РФ.
Минфин РФ выпустил очередные разъяснения о порядке определения налоговой базы по НДС при отгрузке товаров (выполнения работ, оказания услуг) по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено после отгрузки этих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в рублях в сумме, эквивалентной определенной договором сумме, исчисленной исходя из курса иностранной валюты (условных денежных единицах), увеличенного на определенный процент.
Ссылаясь на положения п. 4 ст. 153 НК РФ, ведомством сделан вывод, что в этом случае иностранная валюта (условные денежные единицы) пересчитываются в рубли по курсу Банка России без его увеличения на определенный процент. При этом суммовые разницы в части НДС, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 НК РФ.
Соответственно, в графе 5 счета-фактуры следует указывать стоимость товаров (работ, услуг) без налога в рублях, определенную исходя из стоимости товаров (работ, услуг) без налога в иностранной валюте (условных денежных единицах), пересчитанных в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), а в графе 8 - сумму НДС, определяемую исходя из ставок, применяемых к налоговой базе, то есть к стоимости товаров (работ, услуг), указанной в графе 5 счета-фактуры.
Письмо Минфина России от 13.06.2023 № 03-07-11/54244.
При возникновении иных вопросов, связанных с начислением налогов, Вы можете обратиться за консультацией к специалистам Департамента налогов и права.