Если компания не заплатила вовремя налог, у неё имеется задолженность, и налоговая инспекция выставляет требование об уплате налога. Оно отправляется в течение 3 месяцев с выявления недоимки.
С момента получения требования у компании есть 8 рабочих дней на добровольное погашение долга перед бюджетом, если инспекция не установила в требовании более продолжительный срок. Затем неуплата налогов ведёт к процедуре бесспорного взыскания, то есть безакцептного списания денег с вашего расчётного счёта.
Что изменилось в порядке взыскания налогов
Налоговое требование формируется по конкретной недоимке. Например, у вас есть задолженность по НДС — вы получаете требование, в котором указаны сумма задолженности и основания её возникновения, сроки уплаты и меры, которые будут приняты, если средства не будут перечислены в бюджет.
И раньше, если вы не заплатили сами, взыскивалась сумма, указанная в требовании.
Но с 2023 года порядок изменился. В статью 69 Налогового кодекса, регулирующую этот вопрос, были внесены изменения.
Теперь в новой редакции абзац 2 пункта 3 говорит, что «Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения».
Что означают изменения статьи 69 НК для бизнеса
Допустим, вам выставляют текущее требование о погашении задолженности по НДС на 5 млн ₽. Но кроме этого, у вас уже есть доначисление (пусть по другому виду налога) за предыдущий период на 10 млн ₽. С введением ЕНС все движения по уплате налогов отображаются на одном счёте. Итого, у вас -15 млн ₽ на едином налоговом счёте. То самое отрицательное сальдо.
Раньше, с вас бесспорно взыскали бы 5 млн ₽ по этому конкретному требованию. Но теперь на расчётный счёт компании придёт решение о взыскании налога (пени, штрафа) и инкассовое поручение на всю новую и накопившуюся задолженность. То есть в данном примере — на все 15 млн ₽.
Это существенно меняет картину.
Что делать со старыми недоимками
О том, откуда берутся старые недоимки и чем они грозят, мы подробно писали в статье.
Отметим, что старые долги зачастую есть у многих компаний. Это те суммы, которые налоговый орган не взыскал по каким-либо причинам. Например, инспекция не выставила своевременно решение о взыскании за счёт денежных средств или за счёт имущества организации. И компания, чаще всего знает о наличии таких долгов.
Читайте также: Защитили собственника от субсидиарки на 5,5 млн ₽ — кейс от наших налоговых юристов
Предельные сроки взыскания старых недоимок отличаются от сроков исковой давности, но также достаточно продолжительные и составляют около трёх лет.
Списать старые недоимки можно только через суд, доказав процессуальные нарушения в работе ФНС.
Сейчас, при изменившейся статье 69 НК РФ, этот вопрос стал как никогда актуален. Если у вашей компании есть такие старые невзысканные недоимки по налогам, пеням или штрафам, и вы получаете требование об уплате налога даже на текущую недоимку, то старые долги по налогам взыщутся вместе с новыми в бесспорном (то есть внесудебном) порядке.
Чем ещё плохи старые долги перед бюджетом на едином налоговом счёте
- Риск возбуждения дела о банкротстве вашей компании. ФНС может выступить инициатором и обратиться в суд. Кроме того, через процедуру банкротства юрлица налоговики могут получить возможность привлечения должностных лиц к субсидиарной ответственности.
- Риски при кредитовании для группы компаний, куда входит потенциальный банкрот.
- Невозможность ликвидации компании без погашения долгов.
- При реорганизации обязательства (в виде старых недоимок перед бюджетом) перейдут на правопреемника.
💡 Чтобы решить вопрос со старыми недоимками и исключить риски, обращайтесь к нашим налоговым юристам.