Бизнесу однозначно выгодно работать с самозанятыми, но и те и другие часто допускают ошибки, которые могут оказаться фатальными. Как обеим сторонам избежать рисков переквалификации договора гражданско-правового характера в трудовой и чем это может быть чревато.
Что такое переквалификация и за что она бывает:
Сценариев, когда ФНС может переквалифицировать гражданско-правовой договор с самозанятым в трудовой, много.
Вот некоторые из них:
- Самозанятый не может работать в компании, если был ее работником и уволился меньше двух лет назад. Этот запрет прописан в части 8 пункта 2 статьи 6 федерального закона № 422-ФЗ.
- Работодатель требует оформить самозанятость и не предлагает альтернативу. Считается, что именно исполнитель выбирает свой правовой статус, работодатель не вправе диктовать свои условия и принуждать физическое лицо регистрировать статус самозанятого в ФНС (внимание - если это где-то зафиксировано).
- В договоре прописаны трудовые обязанности, а не перечислены задачи и конкретные проекты, под которые приглашался самозанятый. (Например, компания просит ежедневно проверять эффективность рекламной кампании, а не предоставлять еженедельный отчет. Правильно будет прописать цель и шаги ее достижения.)
- Компания требует от самозанятого соблюдения рабочего графика, например с 9:00 до 18:00. На деле самозанятый сам выбирает время работы, главное — результат.
- Самозанятый привязан к конкретному месту работы. Самозанятый может прийти и разово выполнить задание на месте или работать удаленно, но постоянно быть в одной и той же точке по требованию работодателя нельзя.
- Также переквалификация наступит, если самозанятые будут пользоваться материалами, инструментами и оборудованием работодателя. Например, корпоративным телефоном.
Обычно самозанятые получают сдельную оплату — гонорар за выполнение проекта. Если самозанятый будет получать одинаковые суммы денег регулярно на карту банка-партнера компании заказчика, для регулятора это будет показателем скрытых трудовых отношений (Регулярно - это более 2 раз). В этом случае тоже наступит переквалификация.
Что грозит за нарушения бизнесу
При выявлении нарушения договор ГПХ переквалифицируют в трудовой. В этом случае работодателю грозят следующие штрафы:
Для ИП: 5–10 тыс. рублей, за повторные нарушения — до 40 тыс. рублей.
Для юридических лиц: 50–100 тыс. рублей, за повторные нарушения — до 200 тыс. рублей.
Для должностных лиц: 10–20 тыс. рублей. Или даже дисквалификация на срок до трех лет.
Более того, налоговая вправе потребовать от бизнеса выплатить всю сумму НДФЛ (13%), а также страховые и социальные взносы за работника. Таким образом, штраф за нарушение может достигать 43% от гонорара самозанятого. В случае если заказчик и исполнитель работали долго, ФНС может начислить пени за неоплаченный вовремя НДФЛ.
За грубое нарушение с занижением налоговой базы компания может получить штраф в размере 20% неуплаченного налога или страховых взносов (минимум — 40 тыс. рублей). При неуплате взносов и налогов на сумму более 15 млн рублей руководителю компании грозит уголовная ответственность.
Что грозит за нарушения самозанятому
Последствия в случае переквалификации договора для самозанятого тоже будут неприятными. И хотя за нарушение ему не грозят штрафы, в некоторых случаях его могут лишить этого статуса.
Например:
-Закон запрещает фрилансерам сотрудничать с бывшим работодателем в течение 2-х лет после увольнения. Самозанятый лишится своего статуса, если станет исполнять заказы компании, в которой работал по трудовому договору, не дождавшись окончания двухлетнего срока. В этом случае отношения снова будут квалифицированы как трудовые.
-Также ФНС может попросить самозанятого отозвать чеки в приложении «Мой налог». +Однако сумму переплаты налога самозанятый вправе вернуть.
Новые правила ФНС
В апреле 2022 года ФНС доработала требования к работодателям и самозанятым. Ведомство может признать договор трудовым, если заметит следующие нюансы:
- договор заключается на год или до окончания календарного года;
- в договоре прописана ежемесячная оплата труда;
- самозанятый несет материальную ответственность перед работодателем;
- в договоре с самозанятым есть термины из Трудового кодекса, например «работник» или «сотрудник».
Как ничего не нарушить
Для того чтобы оставаться в правовом поле, достаточно понимать, что самозанятый — это такой же предприниматель, это подрядчик, и ему нельзя ставить рамки, которые работают для штатных сотрудников.
Для уверенности в том, что все сделано правильно, можно пройтись по этому чек-листу:
Работа с самозанятыми помогает компаниям оптимизировать расходы на штат сотрудников и масштабировать бизнес. Перед тем как нанять таких сотрудников, бизнесу стоит подумать о том, как вести документацию с ФНС. Не только предприниматель, но и самозанятый должен знать налоговые риски и понимать, как ничего не нарушить.
Дополнительно:
Письмо ИФНС об определении и переквалификации
При проведении камеральных налоговых проверок в отношении налогоплательщиков по которым, установлены нарушения неуплаты НДФЛ и страховых взносов в случае переквалификации договоров гражданско-правового характера в трудовые, рекомендуется учитывать сложившуюся положительную судебную практику по указанной категории споров: Определение Верховного суда РФ от 27.02.2017 № 302-КГ17-382 (дело №А58-547/2016), Постановление Первого Арбитражного апелляционного суда от 06.02.2020 по делу №А43-5895/2019, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 08.07.2021 по делу №А33-36428//2018), Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 11.09.2020 № Ф03-3529/2020 по делу №А51-23858/2019, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.12.2020 по делу №А03- 20987/2018, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 08.06.2020 №Ф06-61089/2020, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.03.2019 по делу №А28-1147/2018. При рассмотрении вышеуказанных дел суды, поддерживая выводы налогового органа и признавая обоснованность переквалификации гражданских правоотношений в трудовые, руководствовались следующими обстоятельствами, подтвержденными документально:
- закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика);
- отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
- договором установлена ежемесячная в определенной сумме оплата труда;
- выполнение работы по трудовому договору предполагает включение работника в производственную деятельность Общества;
- в течение календарного года размер вознаграждения не меняется (необходимо учитывать, что формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера);
- трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность;
- договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
- договорами возложена материальная ответственность на фактического исполнителя работ;
- из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя;
- обеспечение работодателем работника условиями труда;
- условием заключения договоров, с привлекаемым к деятельности Общества физическими лицами являлась их регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, при этом при прекращении получения денежных средств от работодателя, индивидуальные предприниматели прекращали деятельность и снимались с учета;
- инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории Общества);
- централизованное предоставление отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам в один период либо по доверенности сотрудниками Общества.
По вопросу правомерности применения положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в рамках камеральных налоговых проверок расчетов по страховым взносам, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами (форма 6- НДФЛ) (далее – расчеты) при выявлении налоговыми органами обстоятельств, свидетельствующих о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми, заключенных между организациями и плательщиками налога на профессиональный доход при выполнении ими работ (оказания услуг), Управление сообщает следующее.
Признаки трудовых отношений перечислены в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2018 № 15, среди которых:
- достижение сторонами соглашения о личном выполнении работником определенной, заранее обусловленной трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя;
- подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности);
- обеспечение работодателем условий труда;
- выполнение работником трудовой функции за плату;
- устойчивый и стабильный характер этих отношений, подчиненность и зависимость труда;
- выполнение сотрудником работы только по определенной специальности, квалификации или должности;
- наличие дополнительных гарантий для работника, установленных законами, иными нормативными правовыми актами, регулирующими трудовые отношения.
К доказательствам наличия трудовых отношений между сторонами гражданско-правового договора, в частности, могут быть отнесены:
- письменные доказательства (например, оформленный пропуск на территорию работодателя, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу);
- документы кадровой деятельности работодателя (графики работы (сменности), графики отпусков, документы о направлении работника в командировку, возложении на него обязанностей по обеспечению пожарной безопасности, договор о полной материальной ответственности работника);
- расчетные листы о начислении заработной платы, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника;
- документы хозяйственной деятельности работодателя (заполняемые или подписываемые работником товарные накладные, счета-фактуры, копии кассовых книг о полученной выручке, путевые листы, заявки на перевозку груза, акты о выполненных работах, журнал посетителей, переписка сторон спора, в том числе по электронной почте);
- документы по охране труда (журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, удостоверения о проверке знания требований охраны труда, направление работника на медицинский осмотр, акт медицинского осмотра работника, карта специальной оценки условий труда),
- свидетельские показания, аудио- и видеозаписи и др.
Судебная практика признает допустимым переквалификацию гражданско правовых отношений в трудовые для целей надлежащего исчисления НДФЛ и страховых взносов.
С уважением, Ваш умный бухгалтер, Галина Горелкина
Пишите galina@buhstart.ru
ТГ https://t.me/galanika888, добавляйтесь)