🔥Новая фишка выездных проверок: "сознайтесь, и мы уменьшим доначисления"

У клиента завершается выездная проверка по нехорошим контрагентам. Перед подготовкой акта проверки руководителю вручают вот такой документ (см.фото в комментариях). Если перевести на простой русский язык, то в нём написано: раскройте, кто на самом деле поставлял вам товары вместо фирм-техничек, и тогда мы сможем снизить доначисления.

"Что за чудо чудное?"- спрашивает клиент.

Давайте попробуем разобраться)

🔳Налоговая реконструкция

Так на профессиональном налоговом языке называется то, что предлагается сделать компании в рассматриваемом документе.

В соответствии с Письмом ФНС от 10.03.2021, у тех компаний, которые хоть и сотрудничали с фиктивными посредниками, но сделки которых имели реальные результаты, есть право учесть расходы и получить вычеты по НДС в суммах, относящихся к реальной части сделки.

Рассмотрим на примере.

Допустим, компания приобретала ТМЦ через фиктивного посредника. То есть (важно!), материалы в реальности действительно приобретались компанией, просто она могла их купить непосредственно у реального поставщика по цене 100 руб., а купила у фиктивного посредника по цене 150 руб.

При этом фактически поставку ТМЦ сделал в компанию напрямую какой-то крупный поставщик. И материалы были потом реально использованы компанией для производства или, например, перепродажи.

Просто компания, за счет наличия фиктивного посредника, "прикарманила" себе НДС с суммы, осевшей у посредника (в нашем примере эта разница равна 50 руб.).

Вот в такой ситуации компания имеет право сохранить свои вычеты по НДС и расходы со стоимости реальной сделки (со 100 руб., которые она заплатила фактическому поставщику), а налоговая имеет право ей доначислить только то, что компания прикарманила в виде маржи фиктивного посредника (НДС и расходы с 50 руб.).

Однако, для того, чтобы это всё так сработало, есть одно условие: компания должна "сознаться" в том, что работала с фиктивным посредником, и раскрыть информацию о реальном (фактическом) поставщике.

👉И вот об этом то и толкует налоговая в рассматриваемом нами документе: пишет, что, мол, напоминаем вам о вашем праве на налоговую реконструкцию, и не хотите ли назвать реальных поставщиков.

"Так хорошо же! - быть может, скажете вы, - налоговая сама предлагает дать ей информацию, на основании которой она уменьшит доначисления!"

Хорошо то хорошо, но есть подвохи...

Главный подвох связан с тем, в какой момент стоит раскрывать информацию о своих реальных поставщиках.

Согласно позиции ФНС, предоставление таких сведений должно производиться в ходе налоговой проверки или при представлении возражений на акт проверки.

Однако, здесь следует учитывать, что информация о реальном исполнителе в ходе налоговой проверки может быть использована налоговыми органами в качестве признания компанией своей вины в использовании схемы, что влечет за собой штраф в размере 40%, а также может повлечь уголовное преследование, для «группы лиц по предварительному сговору» (ч. 2 ст. 199 УК РФ).

❌В связи с этим "сознаваться" и давать информацию о своих реальных поставщиках до завершения проверки и составления акта мы точно не рекомендуем.

🟢Гораздо разумнее предоставить информацию о реальных поставщиках уже в рамках подготовки возражений на акт проверки (или даже в суде).

❗Также здесь следует учитывать еще один очень важный момент: довольно часто вся необходимая информация для применения налоговой реконструкции уже содержится в самом акте или решении по выездной проверке.

Такая ситуация крайне благоприятна для компании, поскольку отменяет для нее необходимость "сознаваться" и самостоятельно называть реальных поставщиков, при этом полностью сохраняя все возможности по применению налоговой реконструкции (на основании данных налогового органа).

➡️Возвращаясь к нашему документу, поскольку проверка еще не завершена, и у нас на руках ещё нет акта, то предложением инспекции "сознаться" мы сейчас пользоваться точно не будем. Дождемся акта проверки, изучим его и уже потом примем решение о том, будем ли "сознаваться" в рамках возражений на акт.