Помимо страховых взносов в фиксированной сумме все индивидуальные предприниматели должны платить 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей. А вот что именно считать доходом, зависит от системы налогообложения. Рассказываем про расчёт дополнительного взноса ИП на каждой системе и приводим примеры.
Из чего состоят фиксированные и дополнительные взносы ИП
Любой предприниматель каждый год должен платить за себя фиксированные взносы. Это не зависит от дохода, системы налогообложения и вида деятельности. Взносы идут на пенсионное и медицинское страхование ИП.
Максимальная сумма дополнительных страховых взносов ИП ограничена, лимит каждый год меняется. В 2023 году это 257 061 рубль. Таким образом, общая сумма страховых взносов ИП за себя, включая фиксированный и дополнительные, за 2023 год не может превышать максимального размера — 302 903 рубля.
Пример. ИП за год заработал за 2023 год 35 миллионов рублей. 1% с этой суммы — 350 тысяч рублей. Это больше лимита, поэтому предприниматель по итогам 2023 года помимо фиксированной суммы заплатит только 257 061 рубль.
Фиксированные взносы ИП в 2023 году нужно заплатить до конца отчётного года, а дополнительные — до 1 июля следующего после отчётного.
Как считать дополнительные страховые взносы ИП
Дополнительный страховой взнос считают с доходов, превышающих 300 тысяч рублей. Какую сумму брать за доход, зависит от системы налогообложения ИП.
Узнать подробностиОнлайн-бухгалтерия для ИП
Точка помогает ИП вести бухгалтерию онлайн. Вы можете самостоятельно рассчитывать налоги, формировать декларации, учитывать валютные операции в соответствии с законодательством или доверить работу с документами профессиональным бухгалтерам.
ОСНО
На общей системе налогообложения для расчёта дополнительных страховых взносов берут доходы за минусом профессиональных вычетов, то есть расходов. Эту сумму нужно взять из строки 030 раздела 2 декларации 3-НДФЛ. Из неё вычитают 300 000 рублей и умножают на 1%.
Пример. Доходы предпринимателя ИП на ОСНО за 2023 год составили 2 250 000 рублей, а расходы — 1 180 000 рублей.
Дополнительный страховой взнос ИП составит:
(2 250 000 — 1 180 000 — 300 000) * 1% = 7 700 рублей.
Патентная система
Предприниматели на патенте не платят налог с фактических доходов. Стоимость патента рассчитывают по формуле от потенциально возможного годового дохода. И 1% взносов тоже нужно считать с потенциального дохода, независимо от реального заработка ИП.
Сумму потенциального дохода нужно брать из приложения к патенту, который выдаёт налоговая инспекция. В нём есть таблица с расчётом налога. Первый пункт этой таблицы с кодом строки 010 под названием «Налоговая база» — это и есть потенциальный доход.
Если в течение года предприниматель покупал несколько патентов, чтобы рассчитать 1%, нужно сложить все суммы потенциального дохода. Если общая сумма по всем патентам окажется меньше 300 тысяч рублей, дополнительного страхового взноса не будет.
Пример. Предприниматель на 2023 год купил два патента на два вида деятельности. В одном потенциальный доход 250 300 рублей, а в другом 115 150 рублей.
Дополнительный страховой взнос в 2023 году составит:
(250 300 + 115 150 — 300 000) * 1% = 654,5 рублей.
Если патент выдан не на полный год, а на меньший срок, то сумму потенциального дохода для расчёта 1% взноса берут пропорционально сроку действия патента.
Пример. ИП взял патент на 6 месяцев. Потенциально возможный годовой доход для его вида деятельности — 1 миллион рублей. Для расчёта дополнительных страховых взносов при полугодовом патенте нужно взять половину от годового дохода, то есть 500 тысяч рублей. Если в этом же году ИП не будет покупать другие патенты или получать доходы от деятельности на других режимах налогообложения, дополнительный взнос составит (500 000 — 300 000) x 1% = 2 000 рублей.
УСН
Здесь всё зависит от объекта налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».
На УСН «Доходы» из всех полученных доходов нужно вычесть 300 000 рублей и умножить на 1%. Сумму дохода нужно брать из строки 113 раздела 2.1.1 годовой декларации по УСН.
При доходах в 400 000 рублей на УСН дополнительный взнос будет 1 000 рублей.
По поводу расчёта 1% страхового взноса на «Доходы минус расходы» долго шли споры. Налоговики считали, что платить нужно так же, как и в случае с УСН «Доходы», то есть со всех доходов без вычета расходов.
Но судебная практика была на стороне предпринимателей, поэтому 1 сентября 2020 г. ФНС выпустила письмо, в котором сообщила, что расходы вычитать можно. Теперь ИП на доходно-расходной УСН могут считать сумму взносов с разницы между доходами и расходами. Но нельзя считать расходами убытки прошлых лет.
Расчёт при совмещении режимов
Если ИП совмещает разные налоговые режимы, нужно сложить доходы от деятельности на каждом из режимов.
Пример. У предпринимателя есть интернет-магазин на УСН «Доходы» и точка в торговом центре на ПСН. Для расчёта дополнительных страховых взносов нужно сложить потенциальный доход для патента и фактическую выручку для УСН.
Фактические доходы за год от деятельности на УСН составили 800 тысяч рублей, а потенциальный доход на ПСН за четыре квартала 550 тысяч рублей.
Дополнительный страховой взнос составит:
(800 000 + 550 000 — 300 000) * 1% = 10 500 рублей.
Как дополнительные взносы уменьшают налоги ИП
За счёт страховых взносов можно уменьшить налог на УСН «Доходы» или стоимость патента на ПСН. На ОСНО и УСН «Доходы минус расходы» можно уменьшить налогооблагаемую прибыль. Это правило распространяется и на фиксированную часть, и на дополнительные взносы. ИП без сотрудников так могут уменьшить платёж вплоть до нуля, с сотрудниками — только до 50%.
Уменьшать можно налог или авансовые платежи за тот год, в котором они подлежат уплате. При этом не имеет значения, заплатили эти взносы фактически на момент уменьшения, или ещё нет.
Например, дополнительные взносы по итогам 2024 года нужно перечислить до 1 июля 2025 года. То есть взносы подлежат уплате в 2025 году, а значит вычесть их можно из авансовых платежей или налога за 2025 год. Уменьшить можно уже аванс за первый квартал 2025 года, даже если фактически ИП перечислит 1% взносов позже.
Особый порядок действует в 2023 году. ИП может выбирать: вычесть дополнительный взнос за 2023 год из авансов и налога за 2023 год или за 2024 год. Если применить вычет к налогу за 2023 год, повторно вычесть эти же взносы из налога 2024 года уже будет нельзя — письмо ФНС от 29 августа 2023 года N СД-4−3/10872@.
Что будет, если неправильно рассчитать страховые взносы ИП
Если вы заплатите больше, чем нужно, и нет других долгов перед бюджетом, у вас образуется положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС). Это переплата, которую можно вернуть на расчётный счёт по заявлению или зачесть в счёт будущих платежей. О переплате вы можете узнать, когда будете сверяться с налоговой инспекцией. Также узнать о переплате можно, проверив сальдо ЕНС в Личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
Если заплатить меньше — будет недоимка. Когда налоговики её обнаружат, они пришлют требование об уплате взносов и пеней на недоплаченную сумму. Пени рассчитывают исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.
Коротко
- Все предприниматели помимо фиксированных взносов платят дополнительные в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей.
- У дополнительных взносов есть лимит, который каждый год меняется. Лимит на 2023 год — 257 061 рубль.
- Дополнительный взнос нужно внести до 1 июля следующего после отчётного года.
- ИП на ОСНО и на УСН «Доходы минус расходы» считают этот взнос с разницы между доходами и расходами, на ПСН — с потенциального дохода, а на УСН «Доходы» — со всех полученных доходов.
- При совмещении режимов нужно сложить доходы от деятельности на каждом режиме.