Земля полнится слухами, а дачные маршрутки тем более. Услышали, что СНТ рядом уплачивает водный налог - вот уже и нам надо.
Разберёмся, в каких случаях СНТ платит водный налог и исполняет обязанности налогоплательщика.
Вначале определяемся, какие есть обязанности у налогоплательщика водного налога.
Выясняется, что их четыре:
- Самостоятельно рассчитывать водный налог.
- Ежеквартально подавать декларацию в налоговый орган.
- Уплачивать налог в бюджет.
- Отвечать на налоговые требования.
Возникнуть обязанности могут при использовании воды для нужд СНТ.
На практике встречается 2 варианта использования водных ресурсов:
- водопользование в рамках гражданско-правовых договоров
или
- забор воды на основании лицензии.
В первом случае, при заключении договора водопользования или получения решения властей о предоставлении водных объектов в пользование, обязанностей налогоплательщика не возникает.
СНТ уплачивает неналоговые платежи установленные заключённым договором (статья 20 Водного Кодекса РФ).
На забор подземных грунтовых вод для питьевых, хозяйственно-бытовых и технологических нужд СНТ недропользователю выдаётся лицензия по Закону "О недрах".
При получении лицензии возникает обязанность налогоплательщика. Но это ещё не означает, что СНТ обязательно платит водный налог.
Есть одно исключение.
Не является объектом налогообложения забор воды для полива земельных участков, предназначенных для садоводства, огородничества и ведения личного подсобного хозяйства.
Не важно, используется при этом централизованный водопровод, подающий воду на каждый участок, или дачники самостоятельно забирают воду из скважины или колодца.
При заборе воды для собственных нужд СНТ с целью полива садовых участков водный налог не рассчитывается и не уплачивается (статья 333.9 НК РФ). Но должны быть соблюдены условия, прописанные в лицензии.
Обязанность налогоплательщика, при получении лицензии, заключается в представлении в налоговую инспекцию, по месту нахождения водного объекта, декларации по водному налогу. Такова позиция налогового ведомства: в отсутствие объекта налогообложения исполнять обязанность налогоплательщика по представлению декларации.
Декларация представляется ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
При заборе воды исключительно для полива садовых участков или при отсутствии показателей по средствам измерения забора воды, установленных на скважину, сдаются нулевые декларации.
За непредставление декларации, даже с нулевыми показателями, предусмотрена налоговая ответственность по статье 119 НК РФ, в размере не менее 1000 рублей за месяц.
При заборе воды на основании лицензии на цели, не связанные с поливом садоводческих участков, обязанности налогоплательщика исполняются в полном объёме.
В случае осуществления СНТ предпринимательской деятельности, связанной с забором воды из подземных водных объектов, уплачивается водный налог.
Назначение пользования водными объектами указывается в лицензии. При отсутствии лицензии доказать целевое использование воды практически не возможно, а значит, должен уплачиваться водный налог.
Налог платится не позднее 28 числа месяца, в котором сдаётся декларация.
Подавать уведомление об исчисленной сумме налога для оплаты не требуется. С 2023 года достаточно пополнить ЕНС на нужную сумму.
При отсутствии недоимок по прочим налогам инспекция самостоятельно спишет средства в оплату водного налога на основании данных, представленных в налоговой декларации.
Российское законодательство предусматривает уплату водного налога в отношении забора воды на основании лицензии. Закон "О недрах" позволял СНТ до 2020 года производить забор ресурса из подземных вод без получения лицензии.
Истекло три года, как действует обязанность, при наличии на территории СНТ скважины для общего пользования садоводов, получить лицензию и исполнять обязанности налогоплательщика. Глубина, объём забора воды, наличие водопровода с подачей воды на участки, дата бурения колодца - значения не имеют.
Не освобождает от необходимости получить лицензию, если скважина находится не на общей территории садоводческого общества, а на личном земельном участке члена СНТ, но используется для общего водоснабжения земельных участков всех или нескольких членов товарищества.
Отсутствие у СНТ лицензии не освобождает товарищество от обязанностей плательщика водного налога, в случае, когда это предусмотрено налоговым законодательством.
Три года – максимально возможный период, который можно подвергнуть налоговой проверке. А значит, стоит ожидать повышенного внимания налоговых органов к исполнению СНТ своих обязанностей.
Ставки и порядок исчисления налога указаны в статьях 333.12 и 333.13 НК РФ.
При заборе воды, в объёме, превышающем установленный в лицензии лимит, налог увеличивается. В случае добычи воды без лицензии предполагается, что лимит забора равен нулю. А значит, налог будет рассчитан в повышенном размере.
Ответственность за допущенные нарушения, включая, неуплату налога, непредставление деклараций, накладывается на СНТ или его председателя.
Однако члены СНТ участвуют в расходах товарищества и возмещают налоговые издержки. Исключение составляет случай, когда штраф выписан лично на председателя, как физическое лицо.
О налогообложении забора воды из скважин, расположенных на личных земельных участках можно прочитать здесь: