4 августа 2023
Адвокат Дмитрий Парамонов | Налоги и право
За последние годы доля российских клиентов на рынке недвижимости ОАЭ значительно выросла и стала очень заметна. Россияне все чаще выбирают вариант с покупкой недвижимости в Дубае вместо очередной «инвестквартиры» в столичных «человейниках».
Если приобретенная недвижимость начинает сдаваться в аренду, то в силу местной специфики арендная плата поступает на счет в местном банке арендодателя, которым, как правило, является российский гражданин.
Структурирование владения через компании – редко принимаемое решение. Следует учитывать, что все юридические лица в ОАЭ имеют специальную правоспособность: право на занятие любым видом предпринимательской деятельности разрешено только в случае получения соответствующей лицензии. При этом к лицам, осуществляющих деятельность, связанную с любыми операциями с недвижимостью, предъявляются особые требования, а также установлена повышенная ежегодная плата за лицензию (подробнее о способах владения иностранной недвижимостью можно ознакомиться в моей статье для Banki.ru).
Зачастую собственник забывает вовремя направить в налоговые органы России уведомление об открытии иностранного счета. Тем не менее, налоги он уплачивать с полученного дохода намерен, а потому перед ним встает вопрос: какие риски влечет возможное обнаружение налоговыми органами факта неуведомления о счете в банке ОАЭ?
Правомерность зачисления арендной платы на счет
Для целей валютного законодательства России такой собственник признается резидентом в связи с наличием гражданства РФ. По общему правилу резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках.
При этом на счета (во вклады) физических лиц - резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены без ограничений денежные средства, получаемые от нерезидентов, при условии, что такие банки расположены на территории государства - члена ЕАЭС или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией.
Указанный перечень государств (территорий) утверждается ФНС России и в настоящее время включает ОАЭ.
Поэтому в настоящее время валютное законодательство позволяет зачислять на иностранные счета в банках ОАЭ таких резидентов, как собственник в нашем примере, доходы в виде арендной платы, полученные от нерезидентов.
В тоже время Россия ввела ответные санкции в отношении недружественных государств. Так, с 01.03.2022 был введен общий запрет на зачисление резидентами иностранной валюты на свои счета (вклады), открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках. Однако начиная с 05.07.2022 указанный запрет распространяется исключительно на случаи зачисления иностранной валюты и осуществление переводов денежных средств, связанных с перечислением резидентами денежных средств, полученных в виде дивидендов по акциям российских акционерных обществ либо при распределении прибыли российских обществ с ограниченной ответственностью, хозяйственных товариществ и производственных кооперативов.
Поэтому сейчас возможно зачисление на зарубежные счета резидентов денежных средств, полученных от нерезидентов по любым основаниям, если это не противоречит валютному законодательству, что подтверждается разъяснениями Банка России.
Поэтому в рассматриваемом примере отсутствуют запреты и ограничения для зачисления доходов от сдачи недвижимого имущества в аренду на территории ОАЭ на счет резидента, открытый в банке ОАЭ, если денежные средства поступают от иностранцев.
Какая ответственность грозит собственнику?
Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Непредставление такого уведомления влечет наложение административного штрафа в размере от четырех до пяти тысяч рублей.
Кроме того, резиденты-физические лица обязаны представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по своим счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг ежегодно в срок до 1 июня.
Непредставление резидентом в налоговый орган такого отчета в худшем случае влечет наложение административного штрафа в размере от двух тысяч пятисот рублей до трех тысяч рублей.
Нарушив данные правила, собственник из нашего примера имеет риск быть привлеченным к ответственности в указанных размерах. Однако следует учитывать, что срок давности привлечения к административной ответственность за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования составляет 2 года.
Важно помнить, что Российское законодательство не устанавливает какой-либо ответственности за зачисление денежных средств на счет в зарубежном банке, информация о котором не известна российским налоговым органам и/или по которым резидент не представляет ежегодно отчеты о движении средств.
При этом расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться физическими лицами - резидентами через счета, открытые в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом. Закон не ставит возможность осуществления таких расчетов в зависимость от факта направления уведомления о счете в иностранном банке в налоговые органы.
В то же время осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая, в частности, осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции.
Таким образом, остается открытым вопрос, какие риски несет собственник имущества в случае дальнейшего распоряжения денежными средствами, которые поступили на его счет в банке ОАЭ от арендаторов.
Иными словами, влияет ли отсутствие представления информации о счете в банке ОАЭ в российские налоговые органы на законность операций, совершаемых по данному счету с использованием денежных средств, поступивших от арендаторов.
В настоящее время сами налоговые органы разъясняют, что непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета или об изменении реквизитов счета в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, является самостоятельным административным правонарушением.
Получение же налоговыми органами информации о наличии у резидента счета в банке за пределами территории Российской Федерации, по которому им не представлено соответствующее уведомление об открытии счета или отчет о движении средств, является основанием для проведения в отношении такого резидента проверки соблюдения валютного законодательства и последующего возбуждения дела об административном правонарушении по другому основанию.
Кроме того, в рамках такой проверки налоговые органы исследуют проведенные резидентом валютные операции по зарубежному счету на предмет соответствия их требованиям валютного законодательства. При установлении незаконных валютных операций резидент также должен быть привлечен к административной ответственности дополнительно.
Таким образом, законность валютных операций должна оцениваться без учета того, было ли представлено уведомление об иностранном счете и отчеты по нему в налоговые органы.
Конституционный суд РФ поддерживает такую позицию и исходит из того, что действующее законодательство предусматривает следующие особенности привлечения резидентов к ответственности за совершение незаконных валютных операций:
- закон определяет порядок открытия и ведения счетов (вкладов) резидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами России, порядок совершения валютных операций с такими счетами (вкладами), а также связанные с этим запреты и ограничения;
- ограничения касаются лишь возможности получения денежных средств на счета резидента в банках, находящихся за пределами России, от третьих лиц;
- отсутствие уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), и отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам), нарушение порядка и сроков их подачи не предрешают вопрос о законности тех или иных валютных операций, совершенных резидентом, и предполагают наступление самостоятельной административной ответственности, предусмотренной соответствующими частями КоАП РФ.
Таким образом, собственник недвижимости в нашем примере не может быть привлечен к ответственности за совершение незаконных валютных операций при использовании денежных средств только на там основании, что они поступили на счет в банке ОАЭ от арендаторов-нерезидентов, поскольку зачисление таких денежных средств является законной операцией.
Ставьте лайк, если статья понравилась. Подписывайтесь на мою страницу в VK и канал в Telegram, чтобы не пропускать интересные новости и материалы из мира налогов!