Собственно, самое интересное и увлекательное по еще одному способу оформления в бухгалтерском учете командировок с использованием личного транспорта, начинается именно в этой части статьи. Цикл и задумывался ради того, чтобы рассказать Вам, как еще можно оформить такую командировку сотрудника с минимальными издержками для организации и сделать труд бухгалтера «шаблонным», менее рискованным и уйти от придумывания «историй» с путевыми листами.
Не каждый даже главный бухгалтер имеет мужество отстаивать свою позицию по функционалу бухгалтерии. Часто берет на себя оформление путевых листов, ведь правда многие узнали себя? Куда генеральный директор ездит каждый день на автомобиле и что «нарисовать» в путевом листе для подтверждения экономической обоснованности таких разъездов?
Тема далеко не новая и мысли постоянно были – а как можно это решить иначе?
Предлагаю одну из версий решения вопроса, которую используем в своей работе.
Цель всего мероприятия: как меньше «липы» в наших документах!
Вариант 3. РЕШАЕМ РЕБУСЫ
Третий вариант, чтобы было интересно воспринимать информацию рассмотрим, как задачу. Создадим себе «техническое задание» - липе «бой» и путем рассуждений найдем решение. Надеюсь, этот путь Вы пройдете со мной и подискутируете.
Что мы хотим получить от оформления:
1. Исключить доначисление НДС;
2. Стоимость ГСМ полностью включать в расходы предприятия;
3. Сотрудник, который отправляется в командировку не должен платить НДФЛ и взносы с ГСМ;
4. Не заполнять путевые листы (если это возможно).
5. Что должно упасть с воза (из учета), чтобы кобыле (бухгалтеру) стало легче?
Для решения поставленной задачи рассмотрим ситуацию из 5 пунктов постепенно, step by step (шаг за шагом).
1-2 пункты «технического задания»
🚫НЕ ХОТИМ ПЛАТИТЬ НДС С ГМС!
💯СТОИМОСТЬ ГСМ В РАСХОДЫ!
Сначала попробуем решить задачу с легализацией ГСМ, включение его в расходы по прибыли так, чтобы к уплате было «0». Рассматриваем задачу на примере организации на ОСНО.
Предлагаем заключить договор с Топливным оператором (далее ТО) на закупку через него ГСМ. Сделать это достаточно просто (заключить по интернету, даже ездить никуда не надо). Сотруднику выдать карту, по которой он может заправляться по пути в командировку на любой заправке.
В конце месяца Топливный оператор предоставить Вам комплект документов (отчет с полной расшифровкой по заправкам, акт выполненных работ + счет-фактура), в котором будет входящий НДС.
Бухгалтерские проводки:
Д10.ГСМ К 60,1 ТО
Д19 К 60,1 ТО (НДС)
Далее, закупленный ГСМ предлагаем продать нашему сотруднику. Такую продажу оформить как реализацию. Все стандартно, выписываем УПД на ГСМ на физическое лицо.
‼️И вот тут у опытного бухгалтера должен возникнуть вопрос:
- Простите, но ведь эта реализация физическому лицу, а значит, возникает необходимость использовать ККТ? Вот так упростили задачу кобыле бухгалтеру. Идем за «0» НДС и прибылью, а упираемся в использование ККТ.
Давайте и это рассмотрим в «исторической» справке по годам, что нам говорят наши законодатели:
Неплохой разбор этой темы проведен в Статье из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 сентября 2018 г.
Ссылку привожу - https://glavkniga.ru/elver/2018/19/3800
Кардинальные изменения в этом вопросе произошли 01.07.2019году.
⚠️Выдержка из статьи:
Организация удерживает стоимость проданного работнику товара из зарплаты.
Если одной зарплаты не хватает, то остаток организация удерживает из следующих. Работник должен написать на имя директора заявление. Таким образом он распоряжается своей зарплатой — направляет ее на оплату приобретаемого им имущества. Поэтому установленные ТК ограничения на удержания из зарплаты в пользу работодателя здесь не применяются: при наличии заявления можно удержать хоть всю сумму.
Обязательно ли применять ККТ? Нет. Передачи наличных либо движения безналичных сумм не происходит. Организация просто выплачивает работнику зарплату в меньшей сумме или не выплачивает ничего.
Есть Письмо ФНС, в котором сказано, что погашение задолженности работников за приобретенные у организации товары, работы, услуги путем удержания соответствующих сумм из зарплаты — это расчет в целях Закона № 54-ФЗ и поэтому требует применения ККТ Письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707. Однако в этом Письме налоговая служба не уточнила, что применение ККТ по такому виду расчетов станет обязательным только с 01.07.2019. Сейчас ККТ при расчетах с физлицами — не ИП обязательна только при наличных расчетах и при безналичных расчетах с использованием ЭСП абз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; п. 4 ст. 4 Закона № 192-ФЗ.
Это подтверждает специалист ФНС.»
Далее ситуацию можно представить и другим способом:
⚠️Выдержка из статьи:
Организация и работник проводят зачет встречных требований
Такой зачет можно провести, если с тем работником, которому организация намерена что-то продать, заключен, помимо трудового договора, еще и какой-либо гражданско-правовой договор. Например, человек работает в организации юристом, но еще иногда по договорам подряда делает для нее переводы с иностранных языков. Или организация арендует у своего работника гараж. Тогда можно составить соглашение: задолженность организации по договору подряда/аренды зачитывается в счет погашения долга работника по оплате товара.
Поскольку тут, как и в случае с удержанием из зарплаты, нет движения наличных либо безналичных денег, применять ККТ пока не надо.
С 01.07.2019 налоговая служба, вероятнее всего, станет требовать оформлять чек при взаимозачетах, считая это получением «иного встречного предоставления» за товар, которое с этой даты подпадает под ККТ.
Тогда нужно будет на дату зачета выбить чек с признаком расчета «приход» на оплату товара, проданного работнику. Чек с признаком расчета «расход» — на выплату работнику по ГПД — выбивать, по последним официальным разъяснениям, не нужно.
📅ИЮЛЬ 2023 ..................
На дворе июль 2023 года и что нам говорят законодатели про применение ККТ в данном случае, появились ли уточнения, изменения, новые письма налоговой.
Проведем анализ:
Споры по взаимозачетам разгорелись как раз после 01.07.2019 года.
Привожу статью из Клерк.ру – 11.09.2019:
https://www.klerk.ru/buh/articles/489841/
Одна из главных проблем в последнее время — применять ли ККТ при взаимозачетах между организациями/ИП (читаем физ. лица – регламентируется одними документами).
Все запутались. Дошло до того, что многие предприятия просто отказываются делать взаимозачеты. Бить или не бить, вот в чем вопрос!
В чем же суть проблемы? Дело в том, что в статье 2 закона 54-ФЗ написано следующее:
«В целях настоящего Федерального закона под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги;»
Вот в этом ином встречном представлении многим и видится взаимозачет денежных требований.
Что говорят по этому поводу чиновники? А они, как обычно, дают либо малопонятные отписки, либо вообще противоречат друг другу.
Так в письме № 03-01-15/60284 от 09.08.2019 Минфин пишет, что при осуществлении зачета встречных однородных требований применение контрольно-кассовой техники не требуется. Однако там есть оговорка — не требуется в случаях, которые указаны в обращении. Но самого вопроса, увы не опубликовано. Поэтому понять, о каких случаях идет речь, не получится. Впрочем, все равно в письме не приводится ни одного внятного обоснования данного ответа.
Примерно такая же позиция у ФНС. Они высказали её в письме № АС-4-20/16571@ от 21.08.2019. Налоговики обоснование, похоже, тоже не придумали, потому что сослались на то, чего в законе нет
«На основании пункта 9 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели должны применять контрольно-кассовую технику только при осуществлении расчетов между ними наличными денежными средствами или с предъявлением электронного средства платежа. В то же время осуществление расчета иным встречным предоставлением, зачет предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление займов для оплаты товаров (работ, услуг) не подразумевает оплату наличными денежными средствами или оплату с предъявлением электронного средства платежа. Учитывая изложенное, применение контрольно-кассовой техники при таких расчетах, осуществляемых между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, не требуется.»
Взаимозачет же вообще не денежный расчет, поэтому он не может быть наличным или безналичным.
А вот у московского УФНС своё мнение по этому поводу. В двух письмах (№ 17-15/147887@ от 13.08.2019 и № 17-26/2/152399@ от 16.08.2019) налоговики утверждают, что применять ККТ необходимо, поскольку взаимозачет является встречным представлением и приводит свою мотивировку, со ссылками на нормы Гражданского кодекса. Одно из главных приведенных доказательств, что обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования (ст.410 ГК РФ).
Однако есть желающие и поспорить. В частности, на форуме «Клерка» высказано такое мнение:
«Зачет встречных требований вообще не требует применения ККТ, поскольку не является видом встречного предоставления, не является способом расчета, не является видом оплаты.
В ГК РФ он назван способом прекращения обязательств, но не является способом их исполнения.
Это вытекает в частности, из того факта, что норма о прекращении обязательств зачетом (ст.410 ГК РФ) содержится в главе 26 ГК РФ „Прекращение обязательств“, а не в главе 22 ГК РФ „Исполнение обязательств“.»
И далее налоговая инспекция сама ответила на данный вопрос – при взаимозачетах ККТ не используем. И вопрос снят. 👇
Ссылка:
https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/9175771/
Вернемся к нашему вопросу, при продаже сотруднику – ККТ не применяем, т.к. планируется дальнейший взаимозачёт.
Бухгалтерские проводки:
Д91-2 Прочие внереализационные расходы К 10ГСМ
Д91-2 К 68,02 НДС
Д76,09 Физ.лицо К91-1 Прочие внереализационные доходы
Таким образом, по результатам продажи:
счет 10 закрыт – ГСМ закуплен и продан
счет 19 закрыт – НДС есть входящий (от ТО) и исходящий – от реализации (организации)
Финансовый результат по ГСМ – на учете «0», НДС – «0».
Смотрим финансовый результат по 91 счету – ГСМ списан в расход и ГСМ учтен в доходе при продаже. Финансовый результат «0».
Первая часть задачи решена!!!
По ее результатам нам должен сотрудник за бензин!
Сформирована дебиторская задолженность по счету Д76,09.
Продолжение следует…
Надеюсь, информация была полезной.
Присоединяйтесь на мой канал в телеграм:
«Занимательная бухгалтерия».
А так же закрытый чат, в который по запросу предоставляю доступ бухгалтерам.
С уважением, «Занимательная бухгалтерия».
и ваша Елена Д.