В 2029 году может быть ликвидирована такая форма ведения бизнеса как ИП (индивидуальный предприниматель). Заместитель председателя комитета Госдумы А. Кирьянов считает, что по завершении эксперимента по введению налога для самозанятых (НПД) владельцы микробизнесов в статусе ИП должны будут выбрать другую форму: либо стать самозанятыми, либо - руководителями и учредителями юридического лица.
До 2029 года еще далеко, и к тому же высказанное в прессе мнение депутата еще не значит, что ИП действительно отменят. А в настоящее время налоговая служба продолжает работу по выявлению незаконно используемых отношений с плательщиками НПД (налога на профессиональный доход).
Как налоговики находят случаи неправомерной работы с самозанятыми
Расчеты и анализ данных не ведутся вручную инспекторами - эту работу в ФНС за них проделывает специальная скоринговая система (компьютерная программа, анализирующая данные плательщиков НПД). Скоринговая модель анализирует периодичность и источники выплат самозанятым, взаимосвязь с бывшими работодателями и клиентами.
Таким образом выявляются потенциальные организации и ИП, которые возможно подменяют трудовые отношения с самозанятыми на гражданско-правовые, чтобы сэкономить на НДФЛ и страховых взносах.
После оценки предприятию присваиваются риск-баллы. Когда их количество превышает нормативные значения, самозанятый или его заказчик получает уведомление от ФНС с требованием дать соответствующие разъяснения. Либо (если оснований достаточно) сразу начинается камеральная проверка расчета 6-НДФЛ и расчета страховых взносов за период, в котором выявлены рисковые операции.
Какие системные риски анализирует ФНС
Системные риски с автоматическим формированием риск-баллов оцениваются налоговыми органами на основе комплекса критериев:
1. Продолжительность работы (этот показатель учитывается, если компания сотрудничает с самозанятым больше трех месяцев подряд).
2. Единственный источник дохода (самозанятый получает вознаграждение за свои услуги и работы только от одного заказчика).
3. Периодичность выплаты зарплаты (ежемесячно в одни и те же даты от одного заказчика поступают платежи в одинаковой сумме).
4. Наличие групповых переходов (несколько сотрудников перешло из одной организации в другую: с первой у них были трудовые отношения, а со второй они взаимодействуют уже как самозанятые).
5. Массовая регистрация самозанятых в одно время (один заказчик работ стал выплачивать регулярный доход нескольким плательщикам НПД, зарегистрировавшимся в одно и тоже время).
6. Минимальное количество штатных работников в организации при значительном количестве привлеченных самозанятых, которые получают максимально приближенный к ограничению НПД доход.
7. Одинаковые реквизиты (у нескольких самозанятых одна и таже электронная почта, общий IP-адрес, с которого заходят в личный кабинет и формируют чеки, одинаковый вид деятельности и т.д.)
8. Прямые нарушения закона о НПД. К таким относится, например, запрет на сотрудничество самозанятого с бывшим работодателем, если он работал в штате заказчика менее двух лет назад.
Перечисленные признаки и ряд других обстоятельств характеризуют самозанятого, как лицо фактически лишенное предпринимательской самостоятельности, и указывают на фактически сложившиеся трудовые отношения. В то время как согласно закону плательщик НПД должен выступать как самостоятельный в экономическом и налоговом плане субъект, независимый от внутреннего распорядка и локальных актов заказчика.
В этом случае придется доказывать налоговикам, что самозанятый сотрудничает с исполнителями правомерно, не имея цели уклониться от уплаты зарплатных налогов. По данным налоговой службы, только одна из десяти организаций сразу признает свои нарушения и добровольно исполняет налоговые обязательства после первых предупреждений. Остальные все-таки пытаются обосновать правомерность работы в рамках гражданских правоотношений.
Ходить ли самозанятым на допрос в ИФНС?
Помимо работы с заказчиком (работодателем) налоговики параллельно вызывают и допрашивают самих самозанятых. И здесь может сложиться неблагоприятная картина: ведь у налоговой инспекции могут появиться дополнительные доказательства, которых можно не допустить, заранее подготовив исполнителей к допросу.
В некоторых случаях рекомендуется вообще не посещать допрос и компенсировать самозанятому 1000 руб. штрафа за неявку. Например, некоторые исполнители, в силу своего образования и профессии, очень далеки от понимания того нарушения, в котором пытается обвинить компанию налоговая инспекция (переквалификация договора с самозанятым в трудовой договор).
Например, нанятый в качестве самозанятого слесарь, скорее всего, не понимает разницы между заказчиком услуг и руководителем по трудовому договору. Поэтому на вопрос налогового инспектора о том, кто дает ему указания по работе, он искренне ответит: директор фирмы.
Для налоговиков запись такого ответа в протокол допроса будет дополнительным доказательством того, что самозанятый не сам решает, как выполнять работу, а значит, их отношения имеют признаки трудовых.
Или например, на вопрос о том, какую зарплату получает самозанятый в компании, исполнитель, не понимающий разницы между гражданским и трудовым договором, скорее всего ответит, что такую-то сумму в месяц.
Помимо этого, инспектор может спросить, отпрашивается ли он с работы, когда болеет или хочет в отпуск. И исполнительный самозанятый вполне искренне может ответить, что всегда предупреждает об этом директора. Тогда как исполнитель по договору подряда или оказания услуг не обязан отчитываться о своем отсутствии. Он просто должен сдать работу в срок, определенный договором. И при таком ответе инспекторами также будет зафиксирован признак трудового договора.
Поэтому руководителям, которым придется принимать решение о целесообразности посещения допроса их сотрудниками или исполнителями, надо помнить, что чем больше признаков трудовых отношений зафиксируют работники налоговой службы, тем меньше шансов останется у компании для доказывания обратного.
Правила безрисковой работы с самозанятыми
1. Проверяйте статус самозанятого перед заключением договора.
Запросите справку о постановке на учет плательщика НПД. Проверьте актуальность статуса с помощью специального сервиса ФНС.
2. Соблюдайте баланс реальных потребностей компании и количества штатных сотрудников. Не нанимайте исполнителей по договорам ГПХ для выполнения обычной деятельности компании.
3. Тщательно составляйте договор с самозанятым. Чтобы налоговая не расценила отношения как трудовые, в договоре ни в коем случае не должно быть условий, по которым:
- самозанятый подчиняется трудовому распорядку и соблюдает режим рабочего времени;
- рабочее место исполнителя находится в офисе;
- заказчик предоставляет самозанятому материалы, оборудование и инструменты;
- заказчик включает исполнителя в график отпусков или направляет его в командировки;
- самозанятый получает вознаграждение два раза в месяц вместе со штатными сотрудниками.
4. Сохраняйте подтверждающие документы. Помимо договора, сохраняйте чеки, акты об оказании услуг и счета. А еще лучше - хранить переписку с самозанятым (на платформах поиска исполнителей, в мессенджерах или на электронной почте).
См. также:
Бухгалтерская компания «Правильный расчет»