Что такое очередность платежа?
В платежном поручении есть реквизит 21 «Очередность платежа», по которому отражается цифрой очередь, в порядке которой должно производится списание денежных средств с банковского счета.
Всего существует 5 очередей.
Если на расчетном счете достаточно денежных средств, то банк будет производить платежи в том порядке, в каком представлены платежные поручения (или прочие документы на списание), если иное не предусмотрено законодательством. Это соответствует положениям п. 1 ст. 855 ГК РФ.
Если же денежных средств на расчетном счете недостаточно, тогда в третью очередь банк спишет суммы:
- заявленные клиентом на выплату заработной платы и прочих вознаграждений по трудовым договорам;
- указанные в поручениях налоговых органов как перечисления налогов и сборов в бюджеты всех уровней РФ;
- указанные в поручениях контролирующих органов как перечисления страховых взносов во внебюджетные фонды РФ.
Изменения в ст. 855 ГК РФ были внесены федеральным законом от 02.12.2013 № 345-ФЗ с учетом требований постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 23.12.1997 № 21-П.
То есть по поручениям налоговых и прочих контролирующих органов осуществляются платежи третьей очереди, а при представлении владельцем счета платежных поручений списание денежных средств банком производится в пятую очередь по хронологии поступления.
Обратите внимание! Следует различать очередность платежа, установленную ГК РФ, и очередность списания средств с ЕНС, которая предусмотрена Налоговым кодексом. Изменения в мае 2023 года были внесены в налоговые очереди и на заполнение очередности в платежках не влияют.
Какова очередность платежа при перечислении НДС?
Исходя из вышесказанного можно сделать вывод: при самостоятельном перечислении НДС в платежном поручении указывается пятая очередь (п. 2 ст. 855 ГК РФ), а при списании налога в принудительном порядке платеж осуществляется в порядке третьей очереди (письмо ФНС России от 11.07.2016 № ГД-4-8/12408, определение Верховного суда РФ от 21.03.2016 № 307-КГ16-960 по делу № А05-3984/2015, п. 2 письма Минфина России от 20.01.2014 № 02-03-11/1603).
Стоит отметить, что указание неверной очереди не должно служить поводом для отказа банка в списании денежных средств. Если же банк отказывается производить платеж по данной причине, то клиенту следует обратиться в Банк России за разъяснениями о том, правомерны ли действия банковского учреждения в такой ситуации (письмо Минфина России от 20.01.2014 № 02-03-11/1603 (п. 1)).
С 2023 года НДС уплачивается в качестве единого налогового платежа.
Проверьте, правильно ли вы заполняете платежки на уплату НДС, с помощью разъяснений от КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ и смотрите порядок заполнения поручения построчно.
Чтобы избежать ошибок в заполнении платежного поручения, рекомендуем ознакомиться с материалом «Реквизиты для уплаты НДС в платежке в 2023-2024 годах: как заполнять?».
О том, когда и в каком порядке нужно уплатить НДС, читайте в статье «Порядок и сроки уплаты НДС в 2023-2024 годах».
Итоги
Если организация добровольно уплачивает налог, то в составляемом платежном поручении нужно указать очередность платежа «5». Но если уплата налога производится в принудительном порядке по требованию налогового органа, то в требовании на уплату НДС должна быть указана очередность платежа «3».
Ошибка в указании очередности в платежном поручении не должна повлечь отказ банка в принятии платежного документа, поскольку такое основание не предусмотрено правилами по переводу денежных средств.